Налоговые доходы местного бюджета


К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;
отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 настоящего Кодекса;
государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 настоящего Кодекса в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Комментируемая статья определяет состав налоговых доходов местных бюджетов. К ним в соответствии с действующим законодательством относятся:
1) собственные налоговые доходы от местных налогов и сборов;
2) отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;
3) государственная пошлина.
1. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 12 НК РФ при установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:
1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
2) порядок и сроки уплаты налога;
3) формы отчетности по данному местному налогу.
Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Перечень местных налогов и сборов содержится в ст. 15 НК РФ:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) налог на рекламу;
4) налог на наследование или дарение;
5) местные лицензионные сборы.
Данная статья НК РФ с перечнем местных налогов и сборов вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона об основах налоговой системы (ст. 32.1 Закона о введении в действие части второй НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах). Таким образом, в настоящее время продолжает действовать ст. 21 данного Закона, в соответствии с которой к местным налогам и сборам относятся:
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;
3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
4) налог на рекламу.
2. Регулирующие налоги и сборы — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в региональные и местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе, т.е. не менее чем на 3 года (ст. 48 БК РФ).
Порядок отчислений от федеральных и региональных налогов в пользу местных бюджетов установлен в ст. 52, 58 и 63 Кодекса, а также в Законе о финансовых основах местного самоуправления.
3. Государственная пошлина — установленный Законом о госпошлине обязательный и действующий на территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо за выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.
Государственная пошлина взимается:
1) с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;
2) за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ;
3) за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;
4) за выдачу документов указанными судами, учреждениями и органами;
5) за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также за совершение других юридически значимых действий, определяемых названным Законом.
В соответствии с п. 3 ст. 6 Закона государственная пошлина по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ зачисляется в доход федерального бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В остальных случаях государственная пошлина зачисляется в доход местного бюджета по месту нахождения банка, принявшего платеж. В последнем случае государственная пошлина зачисляется в доходы местного бюджета по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Статья 55. Доходы местных бюджетов

Комментарий к статье 55 ФЗ от 06.10.2003 г. N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»

  1. Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Виды, структура и фактические объемы доходов местных бюджетов определяют финансовые возможности органов местного самоуправления по реализации возложенных на них полномочий.
Это интересно:  До какова числа нужно оплатить транспортный налог

Новая редакция комментируемой статьи не содержит никаких специальных норм в отношении доходов местных бюджетов и полностью ссылается на бюджетное законодательство РФ, что, безусловно, более целесообразно и правильно для устранения ненужного дублирования и законодательных противоречий.

Сложившаяся система формирования доходов местных бюджетов имеет следующие характеристики. Значительная часть полномочий, определяющих фактические доходы местных бюджетов, отнесена к компетенции Российской Федерации и субъектов РФ (ст. ст. 7 и 8 БК РФ и ст. 12 НК РФ). В то же время в рамках, установленных федеральными и региональными законами, органы местного самоуправления могут осуществлять управление отдельными видами доходов, к которым в первую очередь относятся местные налоги, доходы от использования муниципального имущества и средства самообложения граждан.

Доходы местных бюджетов определяются ст. ст. 39, 41, 42, 46, 47, 58 и специальной главой 9 БК РФ. Видами доходов местных бюджетов являются налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

БК РФ устанавливает налоговые доходы для каждого из видов местных бюджетов в соответствии с принципом их соответствия объему расходных обязательств. Таким образом, муниципальные образования с более затратными полномочиями наделяются более значительным объемом налоговых доходов в целях сбалансирования местных бюджетов.

В соответствии с БК РФ в местные бюджеты зачисляются следующие виды налогов:

– местные налоги, к которым относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц. Данные налоги зачисляются в местные бюджеты в полном объеме и являются основой их налоговой автономии. Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” с 2015 г. также вводится торговый сбор. Установление и взимание местных налогов регулируется гл. 31, 32 и 33 НК РФ;

– отчисления от федеральных налогов, установленные БК РФ. В настоящее время к таким налогам относятся НДФЛ, ЕСХН, ЕНВД, налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, отдельные виды государственной пошлины. Анализ налоговых поступлений показывает, что основным бюджетообразующим налогом местных бюджетов остается налог на доходы физических лиц, удельный вес которого в налоговых доходах местных бюджетов составляет 70%. Зачисление в местные бюджеты налогов от малого бизнеса является хорошим стимулом для органов местного самоуправления содействовать его развитию на местной территории;

– дополнительные отчисления от федеральных и региональных налогов, передаваемые из регионального бюджета в пользу местных бюджетов в рамках региональной политики межбюджетных отношений в соответствии со ст. 58 БК РФ и законом субъекта РФ. Практика дополнительного закрепления субъектами РФ за местными бюджетами отчислений от федеральных и региональных налогов широко распространена в более половине субъектов РФ. Субъекты РФ, помимо отчислений от НДФЛ, устанавливают на постоянной основе единые нормативы отчислений по следующим видам федеральных и региональных налогов: налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, транспортный налог, налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налог на добычу прочих полезных ископаемых, акцизы. Закрепление единых нормативов отчислений является реальным инструментом усиления заинтересованности муниципальных образований в расширении налогооблагаемой базы;

– дополнительные отчисления от федеральных, региональных и местных налогов передаваемые из бюджета муниципального района (городского округа с внутрирайонным делением) в пользу бюджетов поселений (внутригородских районов) в рамках муниципальной политики межбюджетных отношений в соответствии со ст. ст. 63 и 63.1 БК РФ и правовыми актами муниципального района и городского округа с внутрирайонным делением.

Неналоговые доходы местных бюджетов определяются ст. 62 БК РФ. К ним относятся:

– доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

– доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением движимого имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

– доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

– часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

– плата за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности;

Это интересно:  Можно ли получить налоговое уведомление в мфц

– часть платы за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40%.

В соответствии со ст. 42 БК РФ к доходам местных бюджетов от использования муниципального имущества также относятся:

– доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 г. N 161-ФЗ “О содействии развитию жилищного строительства”;

– средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

– средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

– плата за пользование бюджетными кредитами;

– доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

В соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ к неналоговым доходам местных бюджетов также относятся:

– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

– средства самообложения граждан.

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, составляют порядка 50 – 60% в общем объеме неналоговых доходов местных бюджетов.

Следует согласиться с мнением специалистов, что в настоящее время правовое регулирование неналоговых доходов осуществляется различными нормативными актами, которые не систематизированы и не дают целостной картины правового статуса названных платежей . На муниципальном уровне также наблюдается размытость границ прав и ответственности за установление, взимание и регулирование неналоговых доходов местных бюджетов. Администраторами неналоговых доходов местного бюджета могут быть различные органы местного самоуправления, но основные полномочия возложены на органы по управлению муниципальным имуществом.

См.: Крохина Ю.А. Неналоговые платежи в структуре бюджетных доходов: проблемы законодательного регулирования, планирования и администрирования // Регион: системы, экономика, управление. 2014. N 3. С. 172 – 177.

В целях наиболее полного и эффективного привлечения неналоговых доходов в бюджет должна быть создана комплексная система управления муниципальным имуществом, которая бы учитывала состав муниципального имущества, его физические характеристики, степень износа, варианты перепрофилирования, рыночную стоимость, методические подходы к определению величины арендной платы и иных рентных платежей и т.д.

Важной законодательной базой, на которой основывается поступление неналоговых доходов в местные бюджеты, являются ГК РФ, устанавливающий содержание права муниципальной собственности, и Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ “О приватизации государственного и муниципального имущества”.

В соответствии с п. 4 ст. 41 БК РФ к безвозмездным поступлениям в доходах местных бюджетов относятся:

– дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

– субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

– субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

– иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

– безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Данные средства зачисляются в местные бюджеты в рамках межбюджетных отношений и бюджетного регулирования.

Министерство финансов РФ ежегодно подготавливает мониторинг местных бюджетов (см. URL: http://minfin.ru/ru/reforms/local_government/monitoring), в котором дается анализ структуры и объемов их доходов.

Статья 56. Средства самообложения граждан

Комментарий к статье 56

  1. В контексте комментируемой статьи средства самообложения граждан выступают как один из источников собственных доходов местных бюджетов. С этой точки зрения они относятся к числу неналоговых доходов бюджета в соответствии с п. 3 ст. 41 БК РФ. Среди видов доходов местного бюджета средства самообложения граждан определяются как самостоятельный источник, отличный от добровольных пожертвований.

Под средствами самообложения граждан понимаются платежи, которые уплачивают жители муниципального образования из собственных средств, для решения вопросов местного значения, возникающих на конкретной территории муниципального образования. Часть 1 комментируемой статьи закрепляет ряд критериев, которым должны соответствовать платежи, введенные в форме самообложения:

Это интересно:  Оформление налогового вычета при покупке квартиры

– разовый характер, т.е. нельзя устанавливать регулярный порядок их уплаты или уплату в несколько сроков;

– обязательность уплаты данных платежей распространяется только на граждан РФ, проживающих на территории соответствующего муниципального образования (следовательно, средства самообложения не могут быть установлены в отношении иностранцев, лиц без гражданства, а также в отношении юридических лиц);

– целевой характер, т.е. собираются для решения конкретного вопроса местного значения, который рассматривался в ходе референдума (или схода граждан);

– размер платежа должен быть установлен в абсолютной величине, т.е. в твердой сумме (например, 200 р.), а не в процентах от получаемого дохода или иного экономического показателя;

– размер платежа одинаков для всех плательщиков;

– предусмотрена возможность уменьшения размера платежа для отдельных граждан.

Размер платежей установлен в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, но размер данных платежей может быть уменьшен для отдельных категорий граждан, численность которых не превышает 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования.

При реализации комментируемых норм возникают организационные вопросы, не регламентируемые данной статьей:

– сложность проведения (дороговизна процедуры местного референдума);

– отсутствие критериев определения граждан, для которых размер платежа может быть уменьшен;

– неопределенность статуса органов, осуществляемых сбор платежей, их хранение и контроль за их использованием и т.п.

Так как комментируемая статья предусматривает сбор средств жителей всего муниципального образования, то в крупных муниципальных образованиях (городских округах и муниципальных районах) данные организационные вопросы будут очень актуальны и также, в свою очередь, потребуют финансовых затрат.

  1. Введение и использование разовых платежей граждане решают на местном референдуме, а в малочисленных муниципальных образованиях – на сходах. Согласно комментируемому Закону сход граждан проводится только в поселениях с численностью жителей, обладающих избирательным правом, не более 100 человек (см. комментарий к ст. 25). Соответственно, сходы в большей части муниципальных образований РФ (численность жителей которых должна быть, как правило, более 1000 человек, а на территориях с высокой плотностью – 3000 человек) не могут быть проведены.

В муниципальном образовании следует разработать и принять специальный правовой акт о самообложении граждан. Глава муниципального образования должен дать заключение по вопросу введения разовых платежей, которое содержит:

– обоснование необходимости введения разовых платежей;

– смету расходов, необходимых для решения конкретного вопроса местного значения;

– смету расходов, необходимых для организации и проведения местного референдума;

– сведения об общем числе граждан – жителей муниципального образования, которые могут быть плательщиками разовых платежей;

– смету расходов на организацию сбора разовых платежей;

– расчет числа жителей, относящихся к категориям граждан, для которых размер разовых платежей предполагается уменьшить;

– сумму, которую предполагается собрать в порядке самообложения.

Средства самообложения граждан также являются инструментом поддержи и финансирования местных инициатив. В этом случае решение острых бытовых и социальных проблем на местном уровне осуществляются совместно органами власти и населением за счет средств самообложения и целевых субсидий из региональных и местных бюджетов.

Статьи 57 – 59. Утратили силу. – Федеральный закон от 23.06.2014 N 165-ФЗ.

Налоговые и неналоговые доходы местных бюджетов

Любые студенческие работы — ДОРОГО!

100 р бонус за первый заказ

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в порядке, установленном статьями 52, 58 и 63 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

. Основу местных финансов составляют следующие источники формирования доходной части местных бюджетов:

— доходы за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов;

— ассигнования передаваемых органам местного самоуправления,

Статья 61. Налоговые доходы местных бюджетов. К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

Статья написана по материалам сайтов: zakoniros.ru, students-library.com, www.zonazakona.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector