Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Согласно Плану счетов суммы недостач, хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат эти суммы отнесению на счета издержек производства (обращения) или виновных лиц, отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Исключение в данном случае составляют потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, которые относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий), и суммы потерь сверх норм естественной убыли по вине поставщиков или транспортных организаций, которые списываются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводятся следующие суммы:

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях – стоимость по продажным ценам при ведении учета по этим ценам);

· по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);

· по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

Суммы недостач (хищений) и порчи материальных ценностей относятся в дебет

счета 94 кредита счетов учета названных ценностей.

Списание сумм, числящихся по Дт 94, производится в порядке, предусмотренном законом «О бухгалтерском учете». Согласно закону недостача имущества и его порча относятся:

· на издержки производства или обращения – в пределах норм естественной убыли;

· на счет виновных лиц – сверх норм естественной убыли;

· на финансовые результаты – сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них.

Пример 1

Убытки, причиненные пожаром, будут списаны следующим образом:

Следует обратить внимание, что, суммы недостачи или порчи товара, выявленные при его приемке, относятся покупателем:

· в пределах норм естественной убыли в Дт 94 с Кт 60;

· сверх норм естественной убыли в Дт 76/2 «Расчеты по претензиям» с Кт 60.

В том случае если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость, то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», и их стоимостью, отраженной на счете 94, относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов».

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Пример 2

Хищение материалов и возмещение убытка отразятся в учете организации проводками:

1) списана балансовая стоимость похищенных материалов:

2) отражена присужденная судом сумма возмещения убытка:

Дт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 98 «Доходы будущих периодов» – 7000 р.

По мере взыскания с виновного суммы определенного судом убытка в учете будут оформляться проводки:

Дт 50 Кт 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – на сумму внесенных денежных средств;

Дт 98 Кт 99 – на часть суммы прибыли, числящейся на счете 98, приходящейся на сумму внесенных денежных средств.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба представлены в табл. 2.4

Таблица 2.4 Бухгалтерские проводки по учету расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба

1) Предъявлена претензия поставщику за нарушение условий договора

2) Поступила сумма претензии

3) Отражены суммы претензии, не подлежащие взысканию

4) Начислена сумма штрафа (пени, неустойки), признанная плательщиком или присужденная судом

Учет расчетов по возмещению материального ущерба (МУ).

Согласно действующему законодательству с работника можно взыскать только прямой действительный ущерб. Сумма упущенной выгоды взысканию не подлежит. Порядок возмещения МУ зависит от того, как оформлены отношения между предприятием и работником:

а) если работник является штатным сотрудником и с ним заключен трудовой договор, МУ возмещается в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Согласно ТК РФ в большинстве случаев работника можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности.

б) если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, МУ возмещается в соответствии с ГК РФ (как правило, в полном объеме).

Ограниченная материальная ответственность МО наступает, если работник:

− допустил брак в работе, при условии, если брак возник по его вине;

− испортил имущество по небрежности или неосторожности;

− потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно оформил акт приемки товаров, и из-за этого организации было отказано во взыскании с поставщика выявленной недостачи).

Это интересно:  Криминалистика и криминология отличия

При ограниченной МО с работника можно удержать сумму, не превышающую его средний месячный заработок. Сумма МУ удерживается из заработной платы работника на основании распоряжения руководителя предприятия. Распоряжение может быть сделано не позднее 1 месяца со дня окончательного установления размера МУ. Позже ущерб предприятие может возместить только через суд.

Полная МО наступает, если (ст.243 ТК РФ):

1) с работником заключен договор о полной МО;

2) выявлена недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3) ущерб причинен:

− в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

− в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

− в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

− в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

− не при исполнении работником трудовых обязанностей (например, при использовании служебного автотранспорта в свободное от работы время).

При полной МО с работника взыскивается вся сумма МУ. Если сумма МУ не превышает среднемесячный заработка работника, то она удерживается из заработной платы по приказу руководителя предприятия. При любой форме ответственности если сумма МУ больше среднемесячной ЗП, то она взыскивается только по решению суда. Если суд отказал в иске или работник был оправдан, то недостача списывается на убытки.

Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20% от ЗП, причитающейся к выдаче (то есть за вычетом НДФЛ) (по нескольким исполнительным документам – до 50%; если возмещается ущерб, причиненный преступлением − до 70%).

Расчеты по взысканию МУ оформляются проводками:

Д 70 – удержана из ЗП работника сумма МУ

Д 50 – получены в кассу деньги от работника в возмещение МУ

Если виновный установлен не был или суд отказал во взыскании в него ущерба, его сумма списывается на убытки: Д 94 – а) списана с работника сумма недостачи;

Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Курсовая по Бух Учету.doc

  1. Ответственность кассира за нарушение порядка работы с денежными средствами
    1. Административная ответственность

1.2 Налоговая ответственность

1.3 Материальная ответственность

    1. Налоговый и бухгалтерский учет ущерба
    2. Отражение в бухгалтерском учете недостач
  1. Деятельность ООО «Наяда».

2.1.Хозяйственные операции ООО «Наяда» за период с 01.01.12 по 31.01.12

2.2 Обороты по счетам 10 «Материалы», 41 «Товары», 68 «Налоги и сборы»,

69 «Расчеты по социальному страхованию», 70 «Расчеты с персоналом по

2.3 Шахматный баланс за январь 2012г

2.4 Оборотно – сальдовая ведомость за январь 2012г

2.5 Заключительный баланс на 31 марта 2012г

Список использованной литературы

В практике работы организаций достаточно часто возникают ситуации, когда обнаруживается частичное повреждение (причинение ущерба или вреда), недостача или хищение имущества. Выявляются подобные нарушения, как правило, при проведении инвентаризаций или проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности. В данной курсовой работе рассматриваются отдельные вопросы, касающиеся порядка документального оформления, а также отражения в учете и налогообложения нанесенного ущерба и выявленных недостач имущества, которые помогут избежать нарушений действующего законодательства.

Актуальность данной темы обоснована не только значимостью платежной дисциплины для организации, но и обеспечением сохранности имущества организации.

В курсовой работе описаны определения материального ущерба и порядок расчетов по возмещению материального ущерба за нарушение порядка работы с денежными средствами организаций.

Цель и задачи работы. Целью данной курсовой работы является изучение действующих методик ревизии расчетов по недостачам и возмещению материального ущерба организации и разработка на их основе рекомендаций по совершенствованию учета и ревизии расчетов по недостачам и возмещению материального ущерба организации.

  1. Ответственность кассира за нарушение порядка работы

с денежными средствами.

Налоговый учет ведется в соответствии с Приказом об «Учетной политике для целей налогообложения организации ООО «Наяда» на 2012 год утверждено Приказом ООО «Наяда» от «31» декабря 2011г. № 9. В соответствии с приказом об Учетной политике дата получения дохода (осуществления расхода) определяется по методу начисления.

Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется бухгалтерской службой организации автоматизированным способом с использованием программы «1С: Бухгалтерия».

Для подтверждения данных налогового учета используются первичные документы, оформленн ые в соответствии с законодательством РФ и перечнем применяемых в организации форм первичных учетных документов.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба рассмотрим на примере кассы ООО «Наяда».

Должностные обязанности кассира организации ООО «Наяда» регламентируются Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций).

В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа.

Под нарушением порядка понимается:

осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов.

не оприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;

несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.

накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Это интересно:  Что нужно чтобы продать дом

необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчеты), книги кассира-операциониста и другие документы по применению контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) не менее 5 лет.

За нарушение сроков и порядка хранения указанных документов руководитель привлекается к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ в виде штрафа от 2000 до 3000 руб.

Обстоятельства, позволяющие смягчить административную ответственность, перечислены в ст. 4.2 КоАП РФ:

1) раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;

2) предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;

3) совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;

4) совершение административного правонарушения несовершеннолетним;

5) совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

В соответствии со ст. 23.5 КоАП РФ налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных в том числе ст. 15.1 КоАП РФ. Нарушения порядка ведения кассовых операций считаются разовыми, и за каждое из них предусмотрен отдельный штраф, который может быть наложен в течение двух месяцев со дня совершения нарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).

1.2 Налоговая ответственность

Кассовые операции организации оформляются с использованием первичных документов, которые утверждены Постановлениями Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, от 25.12.1998 N 132 и от 01.08.2001 N 55:

приходный кассовый ордер по форме N КО-1;

расходный кассовый ордер по форме N КО-2;

кассовая книга по форме N КО-4;

журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов по форме N КО-3;

авансовый отчет по форме N АО-1;

справка-отчет кассира- операциониста по форме N КМ-6;

сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации по форме N КМ-7;

Z-отчеты (контрольные ленты ККТ), кассовый чек.

Отсутствие указанных первичных документов предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ). Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.

При обнаружении нарушения налоговая инспекция выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности.

Налогоплательщик вправе обжаловать решения налоговых органов о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 101.2 и п. 1 ст. 138 НК РФ).

1.3 Материальная ответственность

После издания приказа о назначении кассира (кассира-операциониста) на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ). Также согласно Типовым правилам эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденным Минфином России от 30.08.1993 N 104, к работе на контрольно-кассовой машине допускаются лица (кассиры), освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие эти Типовые правила. С кассиром-операционистом, допущенным к работе на контрольно-кассовой машине, заключается также договор о материальной ответственности. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности утверждена Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях (ст. 243 ТК РФ):

1) когда в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причи ненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3) умышленного причинения ущерба;

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну ( государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

При допущении нанесения ущерба кассир должен будет представить письменное объяснение по факту причинения ущерба (ч. 2 ст. 247 ТК РФ). Размер ущерба, причиненного кассиром при утрате денежных средств или иного имущества, определяется по фактическим потерям, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета, а по результатам проверки определяется точный размер ущерба (ст. 246 ТК РФ).

Кассир имеет право ознакомиться с материалами проверки и при необходимости обжаловать их (ч. 3 ст. 247 ТК РФ).

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ч. 6 ст. 248 ТК РФ).

Суммы причиненного ущерба, не превышающие среднего заработка, взыскиваются по распоряжению работодателя. Согласно ст. 248 ТК РФ оно может быть вынесено не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Если срок пропущен и (или) работник не согласен возмещать ущерб в добровольном порядке, придется обращаться в суд.

Это интересно:  Как устроиться в мчс после армии

При возмещении ущерба общий размер удержаний из заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Если работодатель считает, что материальный ущерб причинен ему в результате административного проступка или преступления, то для привлечения сотрудника к ответственности он должен передать все необходимые материалы соответствующим органам.

1.4 Налоговый и бухгалтерский учет ущерба

Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного виновным лицом в результате недостач или хищений денежных средств и иных ценностей, учитываются на счете 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции с кредитом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При удержании суммы ущерба из заработной платы виновного лица производятся записи по кредиту счета субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Внесение в кассу денежных средств по возмещению материального ущерба отражается по кредиту субсчета 73-2 в корреспонденции со счетом 50 «Касса» на сумму внесенных платежей.

39. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

Для учета расчетов по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся в дебет субсчета 73-2 с кредита счетов 28 «Брак в производстве», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», 98 «Доходы будущих периодов». Суммы возмещения материального ущерба отражаются по кредиту субсчета 73-2: 1) при передаче равноценного имущества — в корреспонденции с дебетом счетов 10, 40; 2) при внесении задолженности в кассу организации или на расчетный счет — в корреспонденции с дебетом счетов 50-1 или 51 соответственно; 3) при удержании из заработной платы — в корреспонденции с дебетом счета 70.

41. Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.

Учет расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, включаемым в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы на реализацию, ведется на субсчете 1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг)», открываемом к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Учет налогов и сборов, вводимых местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц, ведется на субсчете 5 «Прочие налоги, сборы и отчисления», открываемом к счету 68. Учет взносов в ФСЗН ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — на счете 76, субсчет 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

40. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

На предприятиях по операциям некоммерч хар-ра применяется акт- пассив счет 76. По Д отраж-ся дебиторская задолжность физ лиц и орг-ций данному предпр-ю, по К- кредиторская задолжность предпр-я физ лицам и др орг-ям. При составлении баланса развернутое сальдо этого счета показ=ся след образом: 1) дебиторская задолжность отраж-ся во 2 разделе актива баланса по статье « прочие дебиторы». 2) кредиторская- в 5 разделе пассива баланса по статье « прочие кредиторы». Суммы удерживаемые из з/п в пользу отдельных лиц и орг-ций по исполнительным док-м а т.ж суммы депонир з/п ( не выплаченной в срок) отраж-ся бух проводка: Д70К76. При их перечислении или выдаче из кассы: Д76К50, 51 (сч50 если физ лицам). Аналитич учет по сч76 ведется в ведомости №7 в разделе дебетов а кредитов. Синтетич учет ведется в журнале- ордере №8. Сумма дебиторской и кредиторской задолженности по кот истек срок исковой давности спис-ся след образом: сумма по дебиторской задолжности: Д80К76, сумма по кредит задолжности Д76К80.

42. Учет расчетов по полученным кредитам и займам.

Учет задолженности по полученным кредитам и займам ставится в зависимость от времени наступления момента возврата основной суммы долга. Зад-сть в бух. учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. При этом краткосрочной задолженностью считается задолженность, кот. не превышает 12 месяцев. Если же срок погашения задолженности по условиям договора превышает 12 месяцев, то такая задолженность считается долгосрочной. В бух. учете краткосрочная задолженность по кредитам и займам должна учитываться по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочная — по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Статья написана по материалам сайтов: einsteins.ru, yaneuch.ru, studfiles.net.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector