Счет списания дебиторской задолженности в корректировке долга

В каждой организации неотъемлемой частью стабильных взаимоотношений между контрагентами являются дебиторская и кредиторская задолженности. В указанном процессе имеет место быть такое понятие как корректировка долга или взаимозачет, возникающее по обоюдному согласию сторон. В этом материале мы с вами рассмотрим как отражать эти операции в бухгалтерских проводках.

Рассмотрим основные способы изменения расчетного сальдо.

Проводки по взаимозачету

Суть данных операций: долг контрагента «А» по его договорам гасится задолженностью контрагента «Б» по его договорам.

Рассмотрим операцию на конкретном примере.

10.02.2015 Фирма «А» оказала услуги Фирме «Б» на сумму 6000 руб. (в т.ч. НДС — 1000 руб.). 21.02.2015 «Фирма «Б» произвела отгрузку товаров Фирме «А» на сумму 9000 руб. (в т.ч. НДС — 1500 руб.). Фирмы «А» и «Б» в марте 2015 провели зачет взаимной задолженности.

05.03.2015 был подписан акт взаимозачета и произведен зачет на 6000 руб.

В бухгалтерии Фирмы «Б» были сделаны следующие проводки:

Дата Счет Дт Счет Кт Сумма Содержание операции Документ
10.02.2015 44 60 5000 Оплата стоимости услуг Фирмы «А» Платежное поручение
10.02.2015 19 60 1000 Отражение суммы НДС Платежное поручение
21.02.2015 62 90/Выручка 9000 Признана выручка от реализации товаров Фирмы «А» Счет-фактура
21.02.2015 90/НДС 68/Расчеты по НДС 1500 Отражение суммы НДС по реализованным товарам Счет-фактура
05.03.2015 60 62 6000 Произведен взаимозачет требований с Фирмой «А» Акт взаимозачета от 05.03.2015.

Что касается бухгалтерского учета в Фирме «А», то проводки будут «зеркальными» к проводкам Фирмы «Б», т.е. на сумму 9000 руб. будет показана покупка, а на 6000 руб. — продажа.

Операции по переносу задолженности

Перенос задолженности — это перенос дебиторской или кредиторской задолженности с контрагента «А» и его договоров на контрагента «Б» и его договоры.

В бухгалтерии Фирмы «А» были сделаны следующие операции:

В бухгалтерии Фирмы «Б» были сделаны следующие операции:

Операции по списанию долга

Для того, чтобы осуществить списание задолженности, необходимы соответствующие основания. К таковым можно отнести:

  • истечение срока исковой давности;
  • невозможность исполнения обязательства (ликвидация фирмы);
  • нереальность взыскания.

Пример №1: Списание дебиторской задолженности

91-2
63 80000 Сформирован резерв по сомнительным долгам Учетная политика Фирмы «А»
08.09.2014 63 62 80000 Списана часть безнадежной задолженности за счет сформированного резерва Бухгалтерская справка-расчет
08.09.2014 91-2 62 40000 Списан остаток дебиторской задолженности, не покрытый суммой резерва Бухгалтерская справка-расчет
08.09.2014 76/Отложенные расчеты по НДС 68/Расчеты по НДС 20000 Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Пример №2: Списание кредиторской задолженности

Корректировка долга

Чтобы быть уверенными, что в бухгалтерском учете расчетов с контрагентами нет ошибок, а величина дебиторской и кредиторской задолженности соответствует реальности, проводится инвентаризация. Когда проводить инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также поставщиками и подрядчиками и как оформлять ее результаты, мы рассказывали в наших консультациях.

Если в результате инвентаризации расчетов обнаружены ошибки, организации необходимо будет произвести необходимые корректировки задолженности. Какими проводками эти корректировки сопроводить, расскажем в этом материале.

Это интересно:  Страхование жизни в сбербанке при ипотеке стоимость

Корректировка задолженности: проводки

Если в ходе инвентаризации, например, при согласовании акта сверки с контрагентом, у вас была обнаружена ошибка, ее нужно обязательно исправить (п. 4 ПБУ 22/2010 ).

При корректировке задолженности по акту сверки проводки и дата их составления будут зависеть от того, когда такая ошибка была выявлена и является она существенной или нет.

Представим порядок исправления ошибок отчетного года в таблице (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010 ):

Когда обнаружена ошибка Характер ошибки Когда исправляется Как исправляется
До окончания года Любая В месяце выявления По соответствующим счетам учета
После окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности В декабре отчетного года
После даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты ее утверждения Существенная
После утверждения бухгалтерской отчетности В месяце выявления Через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
После даты подписания бухгалтерской отчетности Несущественная Через счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Необходимо иметь в виду, что ошибка признается существенной тогда, когда она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010 ).

При этом критерии существенности каждая организация определяет для себя самостоятельно и закрепляет это в своей Учетной политике.

Проиллюстрируем приведенный в таблице порядок исправления ошибок на примерах.

Поскольку ошибка выявлена до окончания года, то независимо от того, является ошибка существенной или нет, в бухгалтерском учете организации в августе 2016 года нужно доотразить:

Отчетность уже была подписана, но не утверждена, и ошибка признана несущественной. Следовательно, в феврале 2017 года организация должна отразить:

Если же ошибка была признана существенной, то исправить ее нужно 31.12.2016 следующей записью:

В случае, если эта существенная ошибка была выявлена уже после утверждения отчетности (к примеру, в июле 2017 года), то в июле 2017 году ошибку придется исправить так:

Корректировка долга в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Очень часто бухгалтера в своей работе сталкиваются с кредиторскими и дебиторскими задолженностями. Они могут быть как со стороны организации, так и со стороны контрагента. Причин их возникновения может быть множество. Это и некорректный ввод данных в программу, погашение долга иным эквивалентом и т. п. Задолженность, как правило, выявляется в актах сверки.

Существует два способа сделать взаиморасчет и корректировку долга в 1С 8.3: частичное погашение долга и полное (долг будет полностью погашен). Рассмотрим пошаговую инструкцию.

Образование долга

Корректировка долга

Выберите пункт «Корректировка долга» в меню 1С 8.3 «Покупки» или «Продажи».

Создайте новый документ из открывшейся формы списка и заполните шапку. Самое главное поле – это «Вид операции». В зависимости от него меняется состав полей. Рассмотрим эти виды подробнее:

  • Зачет авансов. Данный вид выбирается при необходимости учета авансов во взаиморасчетах.
  • Зачет задолженности. Выбирается при необходимости изменения взаиморасчетов в счет долга контрагентом перед нами, либо третьего лица.
  • Перенос задолженности. Этот вид необходим для переноса долгов, авансов между контрагентами или договорами.
  • Списание задолженности. Подразумевается полное списание долга.
  • Прочие корректировки.

Пример списания кредиторской задолженности в 1С 8.3

Перейдем к заполнению основной части документа. Это можно сделать автоматически по одноименной кнопке, но учтите, что на форме их две. В данном случае нет никакой разницы, так же как и при выбранном виде операции «Перенос задолженности». В остальных же случаях кнопка «Заполнить», которая находится в верхней части формы, заполнит как кредиторскую задолженность, так и дебиторскую.

Так же здесь доступен ручной ввод. Он удобен в случаях, когда корректировка производится по одному – двум документам.

Далее заполните вкладку «Счет списания». В нашем примере мы указали счет 91.01. В случае, когда долг не у нас, а у контрагента перед нами, необходимо указать счет 91.02.

Проводки

Как видите, ничего сложного. Не забудьте провести документ, который сформирует следующее движение:

Все верно. Наш долг отнесен на счет доходов.

Проверка

Теперь заново сформируем расшифровку карточки по 60 счету для проверки правильности наших действий.

В результате задолженность обнулилась.

Смотрите также видео по документу «Корректировка долга» в 1С:

Корректировка долга: проводки

Неотъемлемая часть взаимоотношений между организациями является возникновение дебиторской и кредиторской задолженности. В данном процессе возникает такое понятие, как взаимозачет или корректировка долга. В статье рассмотрим как отразить корректировку долга в проводках, а также основные способы изменения сальдо.

Когда возникает необходимость в корректировке долга

Хозяйственную деятельность любой организации без долгов представить практически невозможно. Объем и характер долга, подлежащего корректировке можно определить при составлении оборотки (оборотно-сальдовая ведомость). Если работать с обороткой, то можно довольно хорошо рассмотреть дебиторскую и кредиторскую задолженность. Это позволяет узнать, как именно будет производиться корректировка долга. Показатель промежуточного сальдо в этом случае может быть как положительным, так и отрицательным. Помимо этого для корректировки долга необходимо изучить следующе документы:

  • письма от контрагентов, которые носят исключительно информационный характер;
  • акты сверки;
  • содержание договоров с контрагентами, а также допсоглашений с ними.

Существенно позволяет упростить процесс корректировки – автоматизация бухгалтерского учета. Как правило, большинство компаний сегодня используют программы 1С, она позволяет проводить корректировку довольно просто.

Важно! Если корректировка долга производится несвоевременно, то это может способствовать формированию большого объема дебиторки, а также кредиторки. Последняя при этом для компании является более опасной. Все это может привести к тому, что налоги будут начислены неправильно. Кроме этого могут возникнуть и другие последствия, которые в конечном итоге приведут к банкротству компании.

Для проведения корректировки долга важным условием является согласие сторон. Это связано с тем, что операции могут проводиться по взаимозачету, либо списываться задолженность.

Способы корректировки дебиторской и кредиторской задолженности

Корректировка долга проводится одним из двух способов:

Рассмотрим каждый из них более подробно.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Корректировка долга взаимозачетом

Такой способ корректировки долга, как взаимозачет, в свою очередь также подразделяется на следующие виды:

  • частичный взаимозачет;
  • взаимозачет в полном объеме.

В первом случае корректировке подлежит только часть долга, аванса, уплаченного контрагентом. При взаимозачете в полном объеме корректировка долга приводит к тому, что его значение равно нулю. Корректировка в программе необходима в том случае, если возникает несовпадение, либо несоответствие данных поставщиков и покупателей. Это может возникнуть в следующих случаях:

  • в учете использовалась недостоверная информация;
  • в документах указана ошибочная информация;
  • были внесены изменения, но согласования между сторонами не проводились.

Для оформления взаимозачета на практике оформляется документ «Взаимозачет задолженности». На основании этого документа, бухгалтер составляет определенные проводки.

Важно! Взаимозачет может быть проведен как между двумя, так и между тремя сторонами. В программе 1С такая возможность также предусматривается.

Взаимозачет провести будет невозможно, если суммы будут разными, поэтому в первую очередь корректировке подлежат суммы. Взаимозачет представляет собой процесс, при котором долги, которые образовались между сторонами взаимно погашаются по заключенным договорам в пределах указанных в них сумм. Если остаются остатки, то для списания долгов может применяться списание. Однако следует помнить, что это возможно только по взаимной бухгалтерии. Все проводки, составляемые бухгалтерами, должны иметь подтверждение документами, например, актом взаимозачета или иным документом, подтверждающим списание.

Перенос задолженности

Одним из вариантов корректировки дебиторки является перенос долга, при котором уплаченные суммы аванса учитываются при заключении новых договоров. В связи с этим, на сумму аванса компания отгружает товары или оказывает услуги (работы), а это в свою очередь ликвидирует дебиторку.

Корректировка долга списанием

Списание долга возможно только в случае наличия определенных оснований:

  • истечение срока исковой давности;
  • взыскание задолженности не представляется возможным, так как компания-должник ликвидирована;
  • взыскание долга нереально.

Важно! Прежде чем проводить списание долга в компании необходимо провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Списание дебиторки должно производиться при наличии справки-расчета, которая составляется при проведении бухгалтером определенных проводок (Читайте также статью ⇒ Списание задолженности (если нет документов)).

Если планируется списание просроченной кредиторки, то издается приказ руководителя. Списание производится через прочие расходы, при этом в качестве содержания операции указывается «списание кредиторской задолженности».

Особенности корректировки долга через 1С

Если в компании бухгалтерский учет автоматизирован и используется программа 1С, то она позволяет провести корректировку долга путем создания определенного документа. Этот документ формируется в меню покупок и продаж. Алгоритм действий при создании такого документа будет следующим:

  1. Необходимо создать новый отчетный документ;
  2. Используя вкладку «Операции», выбирается требуемый вариант корректировки. Это может быть списание безнадежных долгов, перенос дебиторской задолженности, либо взаимозачет.
  3. При проведении взаимозачета выбрать нужно будет кредитора и дебитора. Это стороны, между которыми проводятся зачетные операции.
  4. После этого заполняется таблица корректировочного документа.
  5. Далее выбирается кредиторская задолженность, которая погашается за счет дебиторского долга.
  6. В том случае, если операции нужно проводить через транзитные счета, то потребуется воспользоваться вспомогательными счетами.

Задолженность может списываться также через прочие расходы и доходы, либо с помощью резервов по сомнительным долгам.

Корректировка долга: проводки

Рассмотрим корректировку долга путем взаимозачета на примере:

Бухгалтер ООО «Веста» составил следующие проводки:

Списание дебиторской задолженности

Прежде чем производить списание дебиторской задолженности, компания должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями. Если по итогам инвентаризации расчетов обнаружена дебиторка, признанная нереальной для взыскания, то на эту сумму создается резерв. В этом случае проводки будут следующими:

Д91.2 К63 – формирование резерва по сомнительным долгам;

Д63 К62 – списание части безнадежной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам;

Д91.2 К62 – списана дебиторка, которая не покрыта за счет резерва;

Д76 К68 – начисление НДС с суммы списанной дебиторки.

Если необходимо списать кредиторскую задолженность, если истек срок исковой давности, то проводка будет следующей:

Д60 К91 – списание кредиторской задолженности, у которой истек срок исковой давности (Читайте также статью ⇒ Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2018: порядок и этапы).

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, 1s83.info, online-buhuchet.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector