+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Бесплатная юридическая консультация

8 (800) 333-88-93

Продажа ос на усн доходы минус расходы

Может получиться так, что при продаже основного средства (в том числе приобретенного за счет субсидии) или его передаче третьему лицу (например, в уставный капитал или безвозмездно другой компании) вам придется пересчитывать налог при УСН при объекте «доходы минус расходы».

Не нужно пересчитывать налог, если вы не передавали ОС третьим лицам, а лишились его по иным причинам, например ликвидировали его сами, его у вас украли или оно сгорел

Содержание

Когда придется пересчитывать расходы

Пересчет придется сделать, если вы передадите

Пересчитывать налог при УСН нужно, если вы «досрочно» передаете:

Пересчет необходим, даже если на дату продажи ОС вы сменили объект налогообложения на «доход Но вы будете пересчитывать налоговую базу только за период с момента, когда вы начали учитывать стоимость ОС в расходах, и до года, в котором изменили объект налогообложени

Правила пересчета налога при продаже ОС

Вам придется восстановить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ. Из-за этого нужно будет пересчитывать базу по налогу при УСН за весь период с момента учета стоимости ОС в расходах до даты его продаж А это значит, что придется представить уточненные декларации, вероятно, доплатить налог (если в году учета стоимости ОС в расходах налог был к доплате или нулевым из-за того, что доходы равны расходам) и уплатить пени за период просрочки.

Алгоритм действий по пересчету налоговой базы при передаче ОС, приобретенных в период применения УСН, будет такой.

ШАГ 1. Стоимость ОС, учтенную в расходах в год его оплаты и ввода в эксплуатацию, полностью исключите из расходов.

ШАГ 2. В расходы включите амортизацию по «прибыльным» правилам за период с числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц его передачи включительн При этом вы можете использовать как линейный, так и нелинейный метод начисления амортизации (подробнее см. «Как составить учетную политику при УСН»).

Кроме того, в расходы можно включить (это уменьшит сумму налога к доплате) амортизационную премию в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости ОС (подробнее см. «Как составить учетную политику при УСН). Сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатаци Ведь по «прибыльным» правилам амортизационная премия является составной частью амортизации.

Перерасчет налога надо делать поквартально, поскольку авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчетного периода. И это повлияет на сумму пени, которую вам придется уплатить.

Что же касается недоамортизированной (остаточной) стоимости ОС, то налоговики не разрешают учитывать ее в расходах при

Справедливости ради скажем, что есть суды, по мнению которых упрощенцы при «досрочной» продаже ОС должны применять все положения гл. 25 НК РФ, в том числе и в части уменьшения полученного дохода от реализации ОС на остаточную стоимость этого Но как вы сами понимаете, отстаивать такой подход вам наверняка придется в суде.

ШАГ 3. После внесения всех этих корректировок получится, что за год приобретения ОС расходы уменьшились, а налоговая база увеличилась. Следовательно, за этот год, скорее всего, придется подать в ИФНС уточненную декларацию по УСН (по форме, действовавшей в период, за который корректировалась налоговая база), доплатить налог и

А вот за следующие годы до года продажи ОС получится, что сумма расходов за счет учтенной амортизации увеличится, а налоговая база уменьшится. Поскольку в этих периодах недоимки нет, то уточненки с суммой налога к уменьшению можно и не подават А все корректировки налоговой базы сделать в квартале продажи ОС.

ШАГ 4. Все расчеты оформите бухгалтерской справкой. Один ее экземпляр приложите к уточненной декларации, чтобы объяснить ИФНС причину внесенных изменений. При этом за прошлые годы исправлять не нужно, ведь в те периоды вы все делали правильно. А вот в раздел I за оконченные отчетные периоды текущего года, в котором вы передали ОС, исправления внести нужно. Ведь в расходах надо отразить сумму амортизации, начисленную с начала текущего года по месяц передачи ОС (включительно). Раздел II не предназначен для отражения в нем суммы амортизации по ОС. В связи с этим его заполнять не нужно. А сумму амортизации, начисленной в году продажи ОС, нужно отразить в графе 5 (расходы) раздела I на основании расчета, приведенного в бухгалтерской справке.

Ставка налога в регионе — 15%.

14 мая 2015 г. организация этот автомобиль продает. Поскольку 3 лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, придется пересчитывать базу по «упрощенному» налогу. Алгоритм действий будет такой.

ШАГ 2. По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные групп автомобиль относится к амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 7 лет включительно).

Организация установила для автомобиля минимальный СПИ — 3 года и 1 месяц, то есть 37 месяцев. И решила начислять амортизацию по нему линейным методом. Норма амортизации: Срок начисления амортизации с июня 2014 г. по май 2015 г. — 12 месяцев.

В расходы 2014 г. включаем:

В результате общая сумма пеней составила 3589,28 руб. Ее организация уплатила вместе с недоимкой 18.05.2015.

Уточненная декларация за 2014 г. с налогом к доплате представлена в ИФНС уже после уплаты недоимки и пеней.

ШАГ 4. Составляем бухгалтерскую справку. В ней укажем, что автомобиль продан 14 мая 2015 г., а расходы по нему учтены при УСН в 2014 г. В справку переносим расчеты из шага 2, суммы авансовых платежей и налога по периодам из графы 4 таблицы, приведенной ниже, а также указываем сумму пеней.

В КУДиР за 2014 г. исправления не вносим.

В разделе I за I квартал 2015 г. в последний день квартала (31.03.2015) последней записью отражаем сумму амортизации, начисленной за январь — март 2015 г. по проданному автомобилю.

В разделе I за II квартал 2015 г. показываем:

В раздел II никакие записи не вносим.

Период/показатели Расходы до перерасчета, руб. Расходы после перерасчета, руб. Сумма налога к доплате к уменьшению руб. Сумма недоимки нарастающим итогом, руб. Дата уплаты авансового платежа/налога Дата, с которой начисляются пени на недоимку Дата, по которую начисляются пени на недоимку
1 2 3 4 5 6 7 8
II квартал 2014 г. 400 000 382 703
(360 000 + 22 703)
+ 2 595
((400 000 – 382 703) х 15%)
2 595 25.07.2014 26.07.2014 27.10.2014
III квартал 2014 г. 400 000 68 108 + 49 784
((400 000 – 68 108) х 15%)
52 379
(2595 + 49 784)
27.10.2014 Так как 25.10.2014 — выходной день, суббота 28.10.2014 31.03.2015
IV квартал 2014 г. 400 000 68 108 + 49 784
((400 000 – 68 108) х 15%)
102 163
(52 379 + 49 784)
31.03.2015 01.04.2015 27.04.2015
Итого за 2014 г. 1 200 000 518 919 + 102 163 х х х х
I квартал 2015 г. 68 108 – 10 216
(68 108 х 15%)
91 947
(102 163 – 10 216)
27.04.2015 Так как 25.04.2015 — выходной день, суббота 28.04.2015 18.05.2015

Рассчитать пени можно с помощью специального калькулятора на сайте издательства «Главная книга».

Если вы составите для себя таблицу с расчетами по нашему образцу, подставив в нее свои данные, то в калькуляторе пеней на сайте издательства «Главная книга» вам нужно будет указывать:

Продажа основного средства при УСН

Малая бухгалтерия», 2010, N 1

Продажа основного средства на «доходно-расходной» УСН — непростая операция, во многих случаях требующая пересчета единого налога за предыдущие налоговые (отчетные) периоды. В этой статье мы расскажем, когда нужно производить такой пересчет и как правильно рассчитать налоговую базу при реализации основных средств в различных ситуациях.

Учет основных средств при УСН

Затраты на приобретение основных средств «упрощенцы» учитывают в составе расходов с момента их ввода в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Эти затраты в течение налогового периода распределяются равными долями по отчетным периодам. Например, если основное средство введено в эксплуатацию 16 июня 2009 г., его стоимость включается равными долями в состав расходов 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Если же основное средство было приобретено до перехода на УСН, отнесение его стоимости на расходы будет зависеть от установленного срока полезного использования. Если этот срок составляет до трех лет включительно, вся стоимость основного средства включается в расходы в течение первого календарного года применения УСН. Если срок составляет от трех до 15 лет включительно, основное средство учитывается в расходах в течение первого календарного года применения УСН в размере 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости. Стоимость основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет учитывается в расходах равными долями в течение десяти лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Срок полезного использования объекта основных средств определяется в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Если срок полезного использования основного средства не указан в Классификации, он определяется в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Пересчет налоговой базы при реализации основного средства

При продаже основного средства нужно в первую очередь определить, сколько прошло времени с момента учета его стоимости в составе расходов. Если прошло менее трех лет и установленный срок полезного использования основного средства составляет 15 лет и менее, нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период пользования основным средством, то есть с момента учета его стоимости в составе расходов и до даты его продажи. Для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет пересчитывать налоговую базу нужно, если с момента их приобретения прошло менее десяти лет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Но какую дату следует считать моментом учета основного средства в составе расходов? Как было сказано выше, стоимость основных средств включается в расходы равными долями на протяжении налогового периода. Налоговый кодекс РФ не уточняет, что понимается под моментом учета расходов — дата начала или окончания списания затрат. Как нам разъяснили в Минфине России, под указанной датой следует понимать дату, на которую расходы по объекту основных средств будут учтены полностью.

Пример 1. Основное средство со сроком полезного использования два с половиной года введено в эксплуатацию 8 февраля 2008 г. Его стоимость учтена в составе расходов равными долями 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г. Реализовать это основное средство без необходимости пересчета налоговой базы можно будет только после 31 декабря 2011 г.

За все отчетные (налоговые) периоды, в которых налоговая база пересчитывалась, нужно представить уточненные декларации по УСН, доплатить налог и уплатить пени за периоды просрочки (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

28 сентября 2009 г. организация продала компьютер. Было принято решение использовать при реализации основных средств линейный метод начисления амортизации.

Сумма амортизации составит:

Определим суммы налога, подлежащие доплате:

Итого сумма налога к доплате за 2008 г. составит 2160 руб. (756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб.).

Обратите внимание, что в 2009 г. за счет включения в состав расходов сумм начисленной амортизации образуется переплата по налогу по итогам I квартала и полугодия.

Переплата за I квартал 2009 г. составит 432 руб. (2880 руб. x 15%).

Далее необходимо определить общую сумму недоимки с учетом переплаты.

Эту сумму организация перечислила в бюджет 30 сентября 2009 г.

Кроме недоимки нужно рассчитать сумму пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, — не позднее 31 марта для организаций, не позднее 30 апреля — для предпринимателей.

Соответственно, пени начисляются начиная с 26-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (а по итогам года — с 1 апреля года, следующего за истекшим, — для организаций или с 1 мая года, следующего за истекшим, — для предпринимателей), и по день перечисления в бюджет недоимки по налогу включительно. Сумма пеней рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период (п. 4 ст. 75 НК РФ), по формуле:

Сумма пеней = Сумма недоимки x Кол-во дней просрочки x 1/300 x Ставка ЦБ РФ.

За период пересчета налога ставка рефинансирования менялась 12 раз:

с 26 по 28 апреля действовала ставка 10,25%;

с 29 апреля по 9 июня — 10,5%;

с 10 июня по 13 июля — 10,75%;

с 14 июля по 11 ноября — 11%;

с 12 по 30 ноября — 12%;

с 1 декабря 2008 г. по 23 апреля 2009 г. — 13%;

с 24 апреля по 13 мая — 12,5%;

с 14 мая по 4 июня — 12%;

с 5 июня по 12 июля — 11,5%;

с 13 июля по 9 августа — 11%;

с 10 августа по 14 сентября — 10,75%;

с 15 по 30 сентября (срок уплаты недоимки) — 10,5%.

Рассчитаем сумму пеней.

С 26 апреля по 25 июля 2008 г.:

756 руб. x [(3 дн. x 1/300 x 0,1025) + (42 дн. x 1/300 x 0,105) + (34 дн. x 1/300 x 0,1075) + (12 дн. x 1/300 x 0,11)] = 24,43 руб.

С 26 июля по 25 октября 2008 г.:

(756 руб. + 468 руб.) x (92 дн. x 1/300 x 0,11) = 41,29 руб.

С 26 октября 2008 г. по 1 апреля 2009 г.:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб.) x [(17 дн. x 1/300 x 0,11) + (19 дн. x 1/300 x 0,12) + (122 дн. x 1/300 x 0,13)] = 112,86 руб.

Со 2 по 25 апреля:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб.) x [(22 дн. x 1/300 x 0,13) + (2 дн. x 1/300 x 0,125)] = 22,39 руб.

С 26 апреля по 25 июля:

С 26 июля по 30 сентября:

(756 руб. + 468 руб. + 468 руб. + 468 руб.) — (432 руб. + 432 руб.) x [(15 дн. x 1/300 x 0,11) + (36 дн. x 1/300 x 0,1075) + (16 дн. x 1/300 x 0,105)] = 31,10 руб.

Итого сумма пеней, подлежащая уплате:

24,43 руб. + 41,29 руб. + 112,86 руб. + 22,39 руб. + 61,57 руб. + 31,10 руб. = 293,64 руб.

Итак, в результате пересчета налоговой базы организации нужно будет доплатить в бюджет 1589,64 руб. (1296 руб. — недоимка и 293,64 руб. — пени) и представить в налоговый орган уточненные декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2008 г. и весь 2008 г.

Внесение изменений в книгу учета доходов и расходов

Поскольку налоговая база за прошлые налоговые (отчетные) периоды изменилась, нужно внести корректировки в Книгу учета доходов и расходов (далее — книга).

Таким образом, при заполнении строки 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» разд. 2 декларации (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) из Книги учета доходов и расходов нужно будет взять сумму расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы (графа 5), отраженную по итоговой строке за соответствующий налоговый период, и увеличить ее на сумму корректировки по проданным основным средствам.

Если в текущем году стоимость проданного объекта учитывалась в расходах на приобретение основных средств, то изменения вносятся и в разд. II Книги. То есть нужно показать уменьшение ранее учтенных расходов и записать новую, правильную, сумму расходов по данному объекту.

Чтобы подтвердить уменьшение расходов в разд. I и внесение изменений в разд. II Книги, к ней нужно приложить бухгалтерскую справку с расчетами.

Однако такой порядок не очень удобен, поскольку вызывает расхождения показателей книги с отчетными данными за все периоды корректировки.

Поскольку разъяснения налоговиков носят рекомендательный характер, налогоплательщики могут не исправлять налоговую базу текущего периода, а сделать уточнения в прошлогодних налоговых регистрах, заверив их подписью руководителя и печатью. Суммы амортизации по объекту основных средств в книге можно назвать следующим образом: «суммы амортизации по проданному объекту основных средств, рассчитанные в соответствии с абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ». Это поможет впоследствии идентифицировать вид расхода.

Определение финансового результата от реализации основного средства

Поскольку «упрощенцы» ведут учет кассовым методом, доход от реализации основного средства у них возникает в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

А вот учесть остаточную стоимость основного средства в расходах не удастся.

Таким образом, уплатить налог придется со всей продажной стоимости основного средства.

Это интересно:  Какие льготы положены малоимущим семьям в 2020

Основное средство приобретено до перехода на УСН

При этом для определения необходимости пересчета налоговой базы имеет значение только срок с момента учета стоимости основного средства в расходах при применении УСН и до момента его продажи (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет этот срок считается с момента их приобретения, то есть учитывается и период, когда УСН еще не применялась).

Поясним вышесказанное на примере.

Пример 3. Основное средство со сроком полезного использования десять лет было куплено и введено в эксплуатацию в период применения общей системы налогообложения в 2003 г.

В 2005 г. организация стала применять УСН (доходы минус расходы). Остаточная стоимость объекта основных средств была учтена в составе расходов в соответствии с порядком, изложенным в ст. 346.16 НК РФ (50% стоимости — в 2005 г., 30% — в 2006 г. и 20% — в 2007 г.). В 2009 г. основное средство было продано. С момента учета стоимости основного средства в расходах (31 декабря 2007 г.) прошло менее трех лет (прошел только один год). Поэтому налоговую базу придется пересчитывать.

Основное средство продано после смены объекта налогообложения

В ситуации, когда основное средство было приобретено в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», а реализовано в период применения УСН с объектом налогообложения «доходы», налоговую базу также придется пересчитать, если с момента учета стоимости основного средства в расходах прошло менее трех лет (десять лет — для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет).

Обратите внимание, что в этом случае рекомендации налоговых органов по корректировке показателей книги учета доходов и расходов неприменимы. Ведь налоговики говорят, что нужно на сумму корректировки уменьшать расходы текущего налогового (отчетного) периода. Но при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» расходы в книге не учитываются и уменьшать, соответственно, нечего.

Поэтому в данном случае остается единственный вариант корректировки книги с внесением изменений в предыдущие периоды (когда применялась УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы») и заверением их подписью руководителя и печатью.

Основное средство продано после его модернизации

При модернизации основного средства отсчет трехлетнего срока нужно вести с момента учета затрат на нее в расходах. Ведь порядок пересчета налоговой базы, изложенный в п. 3 ст. 346.16 НК РФ, распространяется и на случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств.

Пример 4. Основное средство со сроком полезного использования семь лет приобретено в период применения УСН в 2006 г. В апреле 2009 г. была проведена его модернизация. Поскольку затраты на модернизацию равными долями учтены в течение 2009 г., без необходимости пересчета налоговой базы его можно будет продать только после 1 января 2013 г.

Итак, продажа основных средств при УСН — непростая и достаточно трудоемкая операция, требующая от бухгалтера предельной внимательности. А для уменьшения налоговых потерь нужно стремиться, чтобы на дату продажи с момента учета стоимости основного средства в расходах прошло не менее трех лет.

Ос усн доходы минус расходы можно уменьшить на остаточную стоимость при продаже

Продажа ос при усн доходы минус расходы

В настоящее время актуальной стала другая проблема — при досрочной продаже такого ОС свои обязательства перед бюджетом «упрощенцам» придется пересчитать. И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета.

Это зависит от двух показателей: 1) срока полезного использования объекта; 2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) эта остаточная стоимость представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса РФ.Обратите внимание! Вычесть необходимо и сумму амортизационной премии, если таковая применялась к «переходящему» на УСН объекту. Дело в том, что в противном случае «премиальные» будут дважды учтены в составе расходов: один раз на общем режиме, а затем — на УСН, что противоречит принципам признания расходов.
Налоговый учет на УСН «переходящих» ОС Итак, при переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» мы начинаем учитывать стоимость «переходящих» ОС в составе расходов уже по «упрощенным» правилам. Таковые предопределены тем, какой срок полезного использования ОС установлен для того или иного объекта.

Может ли упрощенец уменьшить доходы от реализации ос на его остаточную стоимость

Продажа основных средств при усн

Видимо, для того чтобы налогоплательщики в этой части не злоупотребляли, в Кодекс введена норма, согласно которой «доходно-расходные» УСН в случае продажи ОС должны пересчитать свои «основательные» расходы по «прибыльным» правилам.Под досрочной продажей понимается реализация ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно до истечения 3 лет с окончания года, когда его стоимость учтена в расходах. А для объектов с СПИ свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

Усн: «основательные» пересчеты при продаже ос (комарова и.)

  • в III квартале 2015 г. – 12 903 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 2 мес.);
  • в IV квартале 2015 г. – 19 354 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 3 мес.);

3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г. и пени; 4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г.
При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Для удобства всю процедуру мы условно разделили на четыре этапа.

Ос усн доходы минус расходы можно уменьшить на остаточную стоимость при продаже

Кодекса данные затраты признают равными долями в течение налогового периода с момента ввода этих объектов в эксплуатацию.Соответственно, если возникнет необходимость продать ОС, то на «упрощенке» в состав налогооблагаемых доходов придется включить выручку от этой сделки, а вот уменьшить полученный доход вроде как уже и не на что. Ведь за первый год уже будет списана вся стоимость ОС.

А при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» о возможности учесть такие затраты вообще говорить не приходится.Как бы там ни было, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» имеют возможность в сжатые сроки списать стоимость ОС в налоговом учете.

Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

  • 3 года с момента учета затрат на покупку объекта со сроком полезного использования до 15 лет включительно;
  • 10 лет с момента приобретения объекта со сроком полезного использования свыше 15 лет.

Срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией основных средств (утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1; абз. 8 подп. 3 п.

3 ст. 346.16 НК РФ).

Вопрос в том, можем ли мы свободно выбирать, каким способом амортизировать досрочно выбывающий на УСН объект?На практике в большинстве случаев в подобных ситуациях компании продолжают применять тот же способ, каким объект амортизировался до перехода на «упрощенку». Иногда это может быть, конечно, и оправданно. Во всяком случае, при таком подходе точно не запутаешься, если возникнет необходимость пересчитывать налоговую базу за тот же период, к примеру, при досрочном выбытии еще одного объекта ОС.Между тем для целей минимизации налоговых потерь у «упрощенцев» есть возможность «переиграть» применяемый ранее (до перехода на УСН) метод амортизации.

Ведь на «упрощенке» налоговый учет «переходящих» ОС начинается заново исходя из их остаточной стоимости, которая определяется на дату перехода.

Порядок продажи ос при усн «доходы» — все о налогах

Продажа ос при усн доходы 2017 — Помощь Адвоката

Основные средства – это здания и сооружения, транспорт, вычислительная техника, инструмент, земля, природные объекты и т.д. Список всех объектов можно найти в классификаторе основных фондов (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ № 359). Учесть затраты можно не по всем объектам, а лишь по амортизируемым с точки зрения Налогового кодекса (п.

4 ст. 346.16 НК РФ). Если критерии соблюдены не все, но такие расходы перечислены в ст. 254 НК РФ, то они включается в состав материальных затрат, иначе расходы учесть при расчете налога нельзя. Например, нельзя уменьшить налог на стоимость объекта недропользования или земельного участка, потому что они не амортизируются согласно п. 2 ст. 256 НК РФ.

  • Проценты по кредиту, если оплата осуществляется заемными средствами.
  • Расходы на транспортные услуги.
  • Консультационные затраты.
  • Сборы и пошлины (таможенные и пр.).
  • Прочие расходы. В их числе, например, затраты на командировку для покупки ОС.

Если контрагент (поставщик, подрядчик) выставляет предприятию счет с НДС, налог также включается в стоимость объекта, поскольку хозяйствующие субъекты, использующие УСН, не являются его плательщиками.

Нюансы При учете основных средств при УСН введение в эксплуатацию объекта осуществляется в день, когда выполнены необходимые монтажные, проверочные, пуско-наладочные мероприятия. После завершения таких работ подсчитывается его первоначальная стоимость.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

То есть, когда ввод ОС в работу имел место в конце года, затраты можно учесть за один раз. Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн Внимание При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах.

Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке. Что такое основные средства? Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”.

Продажа основных средств при усн

Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы» Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи «упрощенцем», или до того – находясь на общем или ином режиме. Если основные средства купили в период применения УСН, то учесть их нужно по первоначальной стоимости.

Это, собственно, цена объекта плюс все, что затрачено в процессе его покупки: расходы на изготовление, доставку, сборку, оплата консультаций и услуг посредников, таможенные сборы, госпошлины, невозмещаемые налоги. В состав стоимости включите и входящий НДС, так как «упрощенцы» не являются его плательщиком.

Прежде чем начать списание на расходы, имущество нужно оплатить, получить и ввести в эксплуатацию.

Учет продажи ос при усн доходы минус расходы

Особенность налогового учета состоит в том, что расходы на ОС признаются после оплаты и при условии, что объект уже оприходован и эксплуатируется предприятием. Отнесение затрат на ОС в расходы для целей обложения осуществляется в год введения средства в эксплуатацию.

В отношении недвижимости действуют несколько иные правила. Расходы на нее включают в облагаемую базу только после проведения госрегистрации.

Еще одно условие налогового учета – материальные ценности должны быть амортизируемыми.

Бухучет ос при усн доходы

Срок использования оборудования – 5 лет. В 2016 г. учитывается в расходах только 50 % от стоимости – 80 тыс. р. Эту величину нужно разделить на 4 равные части. Каждая из них – 20 тыс.
р. – списывается в последний день соответствующего квартала. В 2017 г. в расходы будет перенесено 48 тыс.

р. – 30 % от остаточной цены. Эту сумму также следует поделить на 4 равные части (12 тыс.
р.). В 2018 г. списываться будет 32 тыс. р. Это 20 % от остаточной ст-ти. Сумму также делят на 4 части и списывают в конце каждого квартала по 8 тыс.
руб.

Учет основных средств на УСН в 1С Как выше говорилось, для принятия объекта к учету его нужно приобрести и ввести в эксплуатацию. Для признания затрат в налоговом учете необходимо зафиксировать факт оплаты покупки.

Чтобы отразить в программе операцию по приобретению, необходимо открыть вкладку «Покупка» и создать документ «Поступление продукции и услуг».

Учет основных средства при УСН доходы и при УСН доходы минус расходы — Контур.Бухгалтерия

При покупке основных средств для бизнеса их стоимость необходимо грамотно учитывать в расходах. Это важно для правильного формирования налоговой базы. Порядок налогового учета этих сумм зависит от момента покупки имущества, его стоимости и срока службы. Мы расскажем о правилах списания расходов на покупку основных средств на упрощенке.

Что такое основные средства?

Налоговый учет основных средств актуален для ИП и организаций на УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы”. Покупка имущества уменьшает налоговую базу при УСН 15%, поэтому важно правильно учитывать затраты на ОС в расходах, и для этого существует определенный порядок.

Основные средства — это активы, которые куплены не для последующей продажи с извлечением прибыли, а для ведения предпринимательской деятельности.

Эти правила касаются и того имущества, которое было куплено раньше, но взято в эксплуатацию в 2016.

В число основных средств, как правило, попадают здания и постройки разного назначения, объекты природопользования и земельные участки.

В основные средства могут попадать рабочие машины, измерительная, вычислительная и регулирующая техника, транспорт, инструменты, объекты интеллектуальной собственности. Даже капитальные вложения в арендованное имущество могут считаться основным средством.

Учет основного средства в расходах

Как и все траты, которые можно признать в качестве расходов, сумма на приобретение основного средства должна быть полностью оплачена, трата должна быть задокументирована и при необходимости на основное средство должно быть оформлено право собственности.

Основное средство ставится на учет по первоначальной стоимости, которая включает:

  • Сумму приобретения по договору, включая НДС, траты по доставке и настройке.
  • Таможенные сборы и государственные пошлины.
  • Оплату услуг консультанта, юриста, посредника, которые были необходимы при покупке основного средства.

Основные средства принимаются к учету во 2 разделе Книги учета. Расчеты необходимо вести отдельно по каждому объекту. Из-за того что сроки службы разных средств могут различаться, в таком случае и порядок списания будет различным.

Сведения по объектам отражаются за каждый квартал, на последнее число периода. После этого итоговые данные из последней строки в таблице 2 раздела необходимо перенести в 1 раздел КУДиР, также на последнее число квартала, в 5 графу: “Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы”.

Если вы приобрели основное средство, уже находясь на упрощенке, то списать его можно полностью до конца года. Минфин рекомендует списывать расходы на покупку ОС равномерно.

Основное средство начинают учитывать в расходах в том квартале, когда оно было полностью оплачено, задокументировано, и им начали пользоваться в бизнесе. При этом нужно списать его стоимость до конца календарного года.

Например, основное средство куплено и запущено в работу в ноябре, при этом вся его стоимость окажется в расходах 31 декабря.

Если основное средство куплено в рассрочку, то расходы списываются по фактически уплаченным средствам. Разрешается дождаться полной оплаты основного средства и списывать расходы после этого.

Если основное средство куплено до перехода на УСН

Период списания основного средства, которое было куплено до перехода на упрощенку, зависит от срока его службы: до 3 лет, от 3 до 15 или более 15 лет. Срок определяют по Классификации, закрепленной Постановлением правительства от 1 января 2002 года №1. При этом в к учету принимается остаточная стоимость основного средства, которая актуальна на начало применения УСН.

Далее, если в отношении основного средства принимался к вычету НДС, то его нужно восстановить и уплатить. Остаточный НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства по формуле:

Эта сумма не будет учитываться в первоначальной стоимости основного средства.

В дальнейшем списание расходов зависит от срока полезного использования основного средства.

  • Если полезный срок менее 3 лет, расходы списывают в течение первого года применения упрощенки, равными долями.
  • Если полезный срок от 3 до 15 лет, то в первый год применения УСН списывается 50% стоимости, во второй — 30%, в третий — 20%.
  • Если полезный срок более 15 лет, стоимость списывается в течение 10 лет равными долями.

Пересчет налоговой базы при продаже УСН

Предприятие может не только приобретать, но и продавать основные средства. Если вы продаете ОС после истечения того срока, который оно должно прослужить (3, 10 или 15 лет), то корректировать расходы не нужно. Поэтому есть выгода в том, чтобы продавать имущество после срока службы, заданного по Классификации.

Если же средство прослужило вам меньше 3, 10 или 15 лет, придется пересчитать налоговую базу. Пересчет делается следующим образом. Определите сумму амортизационных отчислений (алгоритм прописан в ст. 259 НК РФ).

Сумму нужно определить за те годы, когда вы учитывали стоимость основного средства в расходах на УСН.

Если амортизация окажется меньше сумм, которые вы учли в расходах, предприятию нужно будет заплатить недоимку, пени и подать уточненные декларации за прошлые годы.

В Книге учета нет специальных разделов, где можно было бы отразить пересчет налоговой базы, так что предприятие составляет справку по пересчету в свободной форме. В КУДиР во 2 разделе нужно указать, какого числа продано основное средство и отразить суммы амортизационных отчислений, относящихся к этому году, — по месяц, в котором имущество было продано.

Основные средства при УСН сложно учитывать без бухгалтерской программы или веб-сервиса, которые автоматизируют расчеты. Контур.

Бухгалтерия — простой и удобный сервис для ведения бухучета, начисления зарплаты и отправки отчетности для ИП и организаций на УСН, ОСНО, ЕНВД.

Пользуйтесь возможностями сервиса бесплатно в течение первого месяца работы, ведите бухгалтерию с нами и избавьтесь от рутины!

Особый учет основных средств в налоге УСН — Эльба

В этой статье мы расскажем, какие средства являются основными и как их покупку нужно учитывать в налоге УСН, а также рассмотрим вопросы, которые чаще всего возникают в связи с продажей такого имущества. Для того чтобы было понятнее, будем рассматривать на примерах.

Сначала давайте обозначим, о каких основных средствах идёт речь. Само понятие «основные средства» взято из бухучета, но оно активно используется в Налоговом Кодексе и применяется, в том числе, и к индивидуальным предпринимателям, которые от бухучета вообще освобождены.

Основные средства — товары или имущество, которые используются в деятельности предприятия (не для перепродажи), срок их использования дольше года, и стоят они дороже 100 тысяч рублей.

До 2016 года стоимостью дороже 40 тысяч рублей.

Например, это помещение в собственности, где находится ваш офис или торговая точка, транспорт, офисная техника, инвентарь, оборудование, то есть это все то, что является средством труда и получения прибыли.

Списываем затраты на покупку основного средства

Если вы применяете УСН «Доходы», то списать расходы на основные средства не сможете. Существенно снизить налоговую базу за счёт затрат на основное средство имеют право только фирмы на УСН «Доходы минус расходы».

Кроме того, что расход должен быть подтверждён, экономически обоснован и соответствовать списку в ст. 346.16 НК РФ, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

  • расходы на покупку должны быть полностью оплачены;
  • основное средство должно использоваться в предпринимательской деятельности;
  • зарегистрировано право собственности, например, если мы говорим о покупке авто или офиса.

Необходимость такой серьёзной покупки для бизнеса нужно уметь обосновать в случае вопросов налоговиков, иначе расход могут признать неправомерным и как следствие доначислят налог, пени и штраф.

Основное средство списывается по первоначальной стоимости. Определить её несложно, мы просто складываем все фактические затраты на приобретение:

  • стоимость основного средства по договору;
  • НДС;
  • расходы на консультационные услуги, связанные с приобретением;
  • таможенные пошлины и сборы;
  • гос.пошлина в связи с приобретением;
  • если приобретали через посредника, то вознаграждение по посредническому договору.

Расходы на покупку основного средства списываются равными долями в течение одного налогового периода (календарного года) и учитываются на последнее число квартала: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и на 31 декабря.

Расходы начинаем списывать в том квартале, на который выпадает последняя из дат: оплаты, введения в эксплуатацию или регистрации права собственности.

Получается, что на конец года основное средство полностью учтено в расходах.

Давайте рассмотрим на примере:

25 марта 2016 мы купили автомобиль стоимостью 600 тысяч рублей и зарегистрировали его в ГИБДД 5 апреля 2016 года.

Если бы мы купили автомобиль в октябре 2016, а зарегистрировали его в ГИБДД в ноябре 2016, то все 600 тысяч рублей списали бы в расходы на 31 декабря 2016 года.

Если основное средство приобретено до регистрации ИП и используется в бизнесе, можно ли списать в расходы?

Несмотря на то что Налоговый Кодекс не содержит однозначного запрета, контролирующие органы в своих письмах не раз давали разъяснения на этот счёт. Включать в расходы основное средство, купленное до регистрации ИП, предприниматель не вправе. А вот при его реализации необходимо выручку от продажи отразить в доходах УСН и заплатить налог.

Слишком быстро продавать основное средство — невыгодно

Если вы решите продать автомобиль, например, который используете для перевозки грузов, и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы, не прошло 3 года, то вас ждут некоторые хлопоты. По законодательству, расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет из налога полностью исключить.

Списать сможете только амортизацию, рассчитанную за период использования автомобиля. Соответственно, все это приведёт в пересчёту налога за тот период, когда расходы списали, возможно, нужно будет доплатить налог и подать корректировку по декларации УСН. Если 3 года прошли, то этих формальностей выполнять не нужно.

Такие правила и срок 3 года действуют для всех основных средств с полезным использованием до 15 лет. Период полезного использования уже определён постановлением Правительства, поэтому вам нужно будет просто найти своё имущество в классификации.

Для основных средств со сроком полезного использованием дольше 15 лет действует срок 10 лет с момента списания в расходы до продажи. Например, при реализации офисного помещения в течение 10 лет, нужно будет пересчитывать налог и вносить коррективы за тот год, когда расходы были списаны.

После продажи основного средства не забудьте выручку от реализации включить в доходы УСН и заплатить налог.

Статья актуальна на 25.02.2016

Продажа основного средства усн как товар — law-uradres.ru

Издержки списываются сразу после оплаты.Сделаем вывод, что при продаже (передаче) основных средств, а также смене объекта налогообложения организации, применяющей УСН, следует учитывать такие нюансы:основные средства нецелесообразно продавать до истечения сроков, указанных в п. 3 ст. 346.

При этом не имеет значения, сколько времени прошло с момента покупки до реализации.

В некоторых случаях при продаже основного средства фирма обязана пересчитать базу по «упрощенному» налогу в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса. Рассмотрим, когда продажа ОС при УСН предполагает перерасчет налоговой базы и как срок полезного использования ОС влияет на правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить такой перерасчет.

Компании на УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» вправе учитывать в базе по «упрощенному» налогу расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом механизм начисления амортизации не применяется.

Стоимость переносится на затраты равными долями в течение года, в котором объект был введен в эксплуатацию, и отражается в учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 1, 3 п. 3 ст.

Порядок покупки основного средства при усн (нюансы)

IV квартале 2015 г.). Организация принимает решение о реализации основного средства. Продажа ОС оформлена в сентябре. Таким образом, в учете организации: 1) ООО «Стальные нервы» исключает из расходов 2015 г.

  • в III квартале 2015 г. – 12 903 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 2 мес.);
  • в IV квартале 2015 г. – 19 354 руб. (400 000 руб. x (1/62 x 100%) x 3 мес.);

3) Организации необходимо доплатить авансовый платеж за 9 месяцев 2015 г., а так же налог за 2015 г. и пени; 4) учесть в налоговой базе по УСН в 2016 г.

Продажа основного средства при усн

Следовательно, бухгалтер ООО «Ромашка» должен пересчитать налоговую базу по единому налогу за 2010 г. и I квартал 2011 г. Срок полезного использования сервера — 3 года, так как он относится ко второй группе основных средств.Действия бухгалтера будут следующими.1.

Продажа основных средств при усн

Однако это не так.В гл. 26.

2 НК РФ установлен порядок признания доходов и расходов при реализации (передаче) основных средств: следует пересчитать сумму единого налога в составе налоговой базы, если организация реализует (передает) основное средство (нематериальный актив) со сроком полезного использования 15 лет или ранее трех лет с момента учета расходов на его приобретение (сооружение, изготовление, модернизацию, реконструкцию и т.д.).

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

В этот же день в бюджет была перечислена сумма единого налога за 2010 г.В апреле 2011 г. организация продала станок. С момента учета расходов не прошло трех лет. Значит, организация должна пересчитать единый налог за 2010 г. Для этого бухгалтер рассчитал амортизацию по объекту за период с ноября по декабрь 2010 г. включительно по правилам налогового учета линейным методом.

НК РФ, «упращенщику», придется:

  1. уплатить дополнительную сумму налога и пени;
  2. подать уточненные декларации за предыдущие периоды.

Ос усн доходы минус расходы можно уменьшить на остаточную стоимость при продаже

Дата размещения статьи: 22.04.2016 «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», которые еще до перехода на спецрежим приобрели то или иное основное средство, его стоимость при расчете единого налога учитывают в особом порядке. Тем самым можно ускорить процесс списания данного объекта.

В настоящее время актуальной стала другая проблема — при досрочной продаже такого ОС свои обязательства перед бюджетом «упрощенцам» придется пересчитать. И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет.

При переходе с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» на дату перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) ОС и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на спецрежим. Согласно п. 2.1 ст.

Порядок продажи ос при усн «доходы»

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета.

Это зависит от двух показателей: 1) срока полезного использования объекта; 2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

Продажа основного средства при усн с объектом «доходы минус расходы»

Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) эта остаточная стоимость представляет собой разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса РФ.

Обратите внимание! Вычесть необходимо и сумму амортизационной премии, если таковая применялась к «переходящему» на УСН объекту.

Дело в том, что в противном случае «премиальные» будут дважды учтены в составе расходов: один раз на общем режиме, а затем — на УСН, что противоречит принципам признания расходов.

Налоговый учет на УСН «переходящих» ОС Итак, при переходе на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» мы начинаем учитывать стоимость «переходящих» ОС в составе расходов уже по «упрощенным» правилам. Таковые предопределены тем, какой срок полезного использования ОС установлен для того или иного объекта.

Может ли упрощенец уменьшить доходы от реализации ос на его остаточную стоимость

Продажа ос при усн доходы минус расходы 2018 — Законники

А если срок полезного использования ОС от 3 до 15 лет, то расходы учитываются в течение первых трех лет применения УСН, причем в первый год в расходы включаются 50% стоимости, во второй год — 30% от стоимости и в третий год — 20% стоимости.

Остаются основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет, в этом случае их стоимость учитывается в расходах равными долями в течение 10 лет (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

При принятии решения реализовать основное средство у организации, применяющей УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, в некоторых случаях возникает обязанность в корректировки налогового учета. Это зависит от двух показателей: 1) срока полезного использования объекта; 2) момента приобретения ОС, принятия расходов.

  • для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет начало срока определяется датой их приобретения.

При этом Налоговый кодекс не дает прямого ответа на вопрос, какую конкретно дату следует считать датой приобретения объекта. Не удалось нам обнаружить и какие-либо официальные разъяснения или судебные решения, проясняющие данный момент.
По нашему мнению, здесь возможны три варианта:

  • дата осуществления полной оплаты за приобретенный объект;
  • дата перехода права собственности на объект;
  • дата ввода объекта в эксплуатацию.

Мы считаем, что дату приобретения объекта основных средств стоит приравнять к дате его ввода в эксплуатацию. Поясним почему. До момента ввода в эксплуатацию имеющееся у организации имущество еще не является ОС, так как оно не используется в производственной деятельности (ст.
257 НК РФ).

Основные средства при усн доходы минус расходы в 2018 году

Возможность списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» зависит от одновременного выполнения нескольких условий. Приобретенное основное средство должно быть оплачено, получено от поставщика, о чем имеются подтверждающие документы, и введено в эксплуатацию.

Так, амортизация здания при УСН «доходы минус расходы» будет начисляться только после того, как сделка по приобретению объекта будет зарегистрирована в Росреесте.

Продажа ос при усн доходы минус расходы

Перерасчет производится за весь период использования выбывшего объекта ОС (с момента его учета в составе расходов до даты реализации) и состоит из следующих этапов:

  1. исключение из налогооблагаемых затрат по УСН уже списанной стоимости объекта;
  2. расчет в отношении объекта амортизации по правилам, предусмотренным главой 25 Налогового кодекса: линейным или нелинейным методом;
  3. включение посчитанных сумм амортизации в состав расходов, принимаемых к учету при расчете «упрощенного» налога;
  4. пересчет налога;
  5. начисление пеней, возникших в связи с увеличением суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за периоды, в которых были учтены затраты на покупку объекта;
  6. уплата доначисленных сумм налога и пеней в бюджет.

Отметим, что необходимость перерасчета не зависит от способа приобретения реализуемых ОС.

Расходы при усн доходы минус расходы: перечень 2018 с расшифровкой

В сентябре автомобиль продан. Так как с момента учета затрат на его покупку прошло менее трех лет, необходимо произвести перерасчет. 3. Норма амортизации составит: 1/60 мес. х 100% = 1,67%.

Продажа основных средств при усн

Онлайн журнал для бухгалтера

Реализация (продажа) Продажа ОС малой фирмой учитывается также по особой схеме: особую важность имеют время полезного действия имущества и срок его использования ИП, в частности (ст. 346.16 НК РФ):

  1. Если имущество имеет полезный период работы менее 15 лет, то при его использовании до трех лет налог пересчитывается, при большем сроке – нет.
  2. Если объект может служить более 15 лет, то до 10 лет налог пересчитывается, а при более продолжительном времени использования – нет.

Порядок осуществления учета при продаже ОС включает следующие мероприятия (ст.

Как отразить продажу ос при усн

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС. Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений.

Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Проводки: Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС.Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС.Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования.Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС.Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно).

В целом учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы. Затраты на ОС при УСН «доходы» списать нельзя.

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита, оно принимается к учету как материально-производственный запас.

ВОПРОС: Как отразить в учете «упрощенца» продажу ОС, использовавшегося менее трех лет?

ВОПРОС: Как отразить в учете Организации, применяющей УСН, продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), эксплуатировавшегося в организации менее трех лет?

Объект ОС был полностью оплачен и введен в эксплуатацию в месяце приобретения (январе 2015 года).

Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче (реализации) объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации.

Бухгалтерский учет доходов

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Рассмотрим учет прочего дохода от реализации основных средств.

Прочими поступлениями считаются доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности.

Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99. Перечень операций, поступления от которых признаются прочими доходами, установлен пунктами 7, 9 ПБУ 9/99.

Этот перечень не является закрытым.

Порядок определения величины прочих поступлений описан в пункте 10 ПБУ 9/99, порядок признания прочих поступлений – в пункте 16 ПБУ 9/99.

В данном случае организация осуществляет продажу принадлежащего ей имущества, т. е. иных активов, отличных от денежных средств, в российской валюте, продукции, товаров.

Поступления от такой операции относятся к прочим доходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).

Указанный доход признается в сумме, равной договорной цене продаваемого имущества, без включения в нее НДС (п. 3, 6.1, 10.1 ПБУ 9/99).

При признании прочих доходов производится запись по дебету счетов учета расчетов с контрагентами: в данном случае — счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы».

Учет имущества: если реализуется ОС

Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумма накопленной амортизации.

В размере остаточной стоимости оборудования организация признает операционный расход (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Остаточная стоимость основного средства списывается со счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Налоговый учет

НДФЛ

Для работника покупка имущества у организации каких-либо последствий не повлечет: про НДФЛ можно говорить только в том случае, если сделка совершается на таких условиях, что становится очевидной взаимозависимость работника и организации-работодателя.

Проще говоря, если стоимость имущества сильно занижена и очевидно, что если бы покупатель был «со стороны», цена имущества была бы значительно выше.

В таком случае у работника возникал бы доход в виде материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Напомним, что «по умолчанию» работник и работодатель не признаются взаимозависимыми лицами (п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Но инспекция может признать их таковыми через суд, если отношения между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок (п. 1 и п. 7 ст. 105.1 НК РФ).

Также НК РФ дает возможность организации самой признать себя взаимозависимой с работником (п. 6 ст. 105.1 НК РФ).

Соответственно в этом случае все налоги надо рассчитывать от рыночной цены.

Единый налог

В налоговом учете выручка от продажи объекта ОС признается в составе доходов от реализации на дату зачисления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на приобретение ОС были учтены организацией в полном объеме в налоговом периоде его приобретения и ввода в эксплуатацию (подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Соответственно, в момент реализации ОС указанные расходы в налоговом учете повторно не признаются.

В рассматриваемой ситуации объект ОС со сроком полезного использования, не превышающим 15 лет (7,5 лет), эксплуатировался в организации более трех лет (четыре года).

Следовательно, при продаже ОС у организации отсутствует обязанность пересчета налоговой базы за период пользования ОС (в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В налоговом учете организация, применяющая УСН, признает доход от реализации объекта ОС на дату фактического получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Стоимость проданного объекта ОС была признана организацией расходом в году его приобретения, оплаты и ввода в эксплуатацию (на основании положений подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В данном случае с момента признания расходов на приобретение объекта ОС до даты его реализации прошло менее трех лет.

Поэтому организация обязана пересчитать налоговую базу за весь период пользования этим объектом ОС, с момента учета расходов на его приобретение до даты реализации с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

В данном случае объект ОС относится к четвертой амортизационной группе.

В связи с эти организация может установить срок полезного использования в целях расчета суммы амортизации 61 месяц, т. е. равный сроку полезного использования в бухгалтерском учете.

Объект ОС использовался в деятельности организации с января 2015 по февраль 2017 год, Поэтому организация вправе признать в составе расходов (с учетом положений п. п. 2, 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ):

  • за 2015 год (с февраля по декабрь включительно) — 110 000 руб. (10 000 руб. x 11 мес.);
  • за 2016 год — 120 000 руб. (10 000 руб. x 12 мес.);
  • в 2017 год (с января по февраль включительно) — 20 000 руб. (10 000 руб. x 2 мес.).

Организации необходимо скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН:

  • по итогам 2015 года — в сторону увеличения на 500 000 руб. (610 000 руб. — 110 000 руб.);
  • по итогам 2016 года — в сторону уменьшения на 120 000 руб.

Покупка и продажа основных средств при УСН: спорные вопросы и практические решения

Покупая и продавая основные средства, налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» сталкиваются с некоторыми сложностями.

Не совсем понятно, как отразить в учете введенный в эксплуатацию, но не оплаченный объект.

При «ранней» реализации есть вопросы относительно того, как пересчитать облагаемую базу и можно ли включить в расходы остаточную стоимость. Мы рассмотрели все нюансы и подготовили практические рекомендации.

Материалы по теме

Оплата за оказанные юридические услуги и компенсация сопутствующих расходов включаются в доходы исполнителя — «упрощенщика»

Имущественные и социальные налоговые вычеты не применяются к доходам ИП, которые облагаются единым налогом по УСН

Минфин выступает против добровольного ведения «упрощенщиками» книги учета доходов и расходов

Покупка основного средства

Налоговый кодекс содержит довольно четкие инструкции относительно того, как налогоплательщик на УСН с объектом «доходы минус расходы» должен учитывать приобретенные основные средства. Списать стоимость объекта можно в том налоговом периоде (то есть в том календарном году), когда он введен в эксплуатацию.

При этом учитывать всю величину сразу не нужно: ее следует равномерно распределять по отчетным периодам (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В книге учета доходов и расходов данные суммы следует отражать на последнее число каждого отчетного периода в размере уплаченных денежных средств (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Другими словами, не совсем понятно, как списать расходы, если за «упрощенщиком» числится кредиторская задолженность, связанная с покупкой объекта.

Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от 06.02.12 № ЕД-4-3/1818. По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику.

Продажа основного средства

По общему правилу при продаже объекта ОС «упрощенец» не должен корректировать расходы. Но из этого правила есть исключение.

Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трех лет с момента учета расходов на его приобретение (для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения десяти лет).

При подобных обстоятельствах нужно пересчитать облагаемую базу за весь период пользования ОС. При пересчете необходимо применять положения главы 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль Это правило закреплено в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

На практике у бухгалтеров возникает немало вопросов относительно того, как правильно сделать пересчет. Для удобства всю процедуру мы условно разделили на четыре этапа.

Первый этап — это аннулирование расходов, учтенных при покупке объекта. От бухгалтера требуется задним числом пересчитать облагаемую базу за прошлые периоды, в которых были отражены расходы на приобретение ОС.

Второй этап — это начисление амортизации за все время использования объекта. Амортизацию нужно начислить так, как это делают налогоплательщики на общей системе. Полученные суммы следует учесть в затратах тех периодов, к которым они относятся. Приведем пример.

Допустим, ОС введено в эксплуатацию в августе 2014 года, а продано в ноябре 2015 года. Тогда амортизацию за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь 2014 года необходимо списать на уменьшение облагаемой базы 2014 года.

Амортизация за январь-ноябрь 2015 года уменьшит базу 2015 года.

Третий этап — определение новой суммы единого налога или авансового платежа за прошлые периоды. Новая сумма получается из-за того, что расходы на покупку были аннулированы, а амортизация начислена. Скорее всего, новая сумма окажется выше, чем первоначальная.

Разницу между первоначальной и увеличенной суммой, а также соответствующие пени, необходимо заплатить в бюджет. Если пересчет базы затронул прошлые годы, придется подать «уточненки». Если же пересчету подверглась база текущего года, достаточно скорректировать записи в книге учета доходов и расходов за этот год.

В любом случае все вычисления лучше зафиксировать в отдельной справке-расчете.

Учет основных средств при УСН

Рассчитывая единый налог, «упрощенцы» могут зачесть затраты на покупку основных средств.

Но это не так просто – учесть можно только расходы на то имущество, которое считается амортизируемым, согласно правилам Налогового кодекса. Также важен момент его приобретения – до перехода на УСН или после.

Рассмотрим основные моменты учета таких объектов плательщиками «упрощенного» налога и выясним, как списать основные средства при УСН.

Основные средства: какие объекты принимаем к учету

ПБУ 6/01 и ст. 256 НК РФ разрешают учесть как основное средство объект, который соответствует следующим критериям:

  • применяется для ведения деятельности;
  • будет использоваться более одного года;
  • его не планируют перепродавать;
  • приносит доход;
  • стоимость не ниже установленного лимита. До 1 января 2016 года стоимость основных средств была 40 тыс. рублей, но с 2016 года в налоговом учете лимит вырос до 100 тыс. рублей, а в бухучете пока остается на том же уровне.

Основные средства – это здания и сооружения, транспорт, вычислительная техника, инструмент, земля, природные объекты и т.д. Список всех объектов можно найти в классификаторе основных фондов (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359).

Учесть затраты можно не по всем объектам, а лишь по амортизируемым с точки зрения Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Если критерии соблюдены не все, но такие расходы перечислены в ст.

254 НК РФ, то они включается в состав материальных затрат, иначе расходы учесть при расчете налога нельзя.

Например, нельзя уменьшить налог на стоимость объекта недропользования или земельного участка, потому что они не амортизируются согласно п. 2 ст. 256 НК РФ.

Списание основных средств при УСН «доходы минус расходы»

Порядок списания основных средств зависит от того, когда вы это имущество приобрели: уже будучи «упрощенцем», или до того – находясь на общем или ином режиме.

Если основные средства купили в период применения УСН, то учесть их нужно по первоначальной стоимости.

Это, собственно, цена объекта плюс все, что затрачено в процессе его покупки: расходы на изготовление, доставку, сборку, оплата консультаций и услуг посредников, таможенные сборы, госпошлины, невозмещаемые налоги.

В состав стоимости включите и входящий НДС, так как «упрощенцы» не являются его плательщиком.

Прежде чем начать списание на расходы, имущество нужно оплатить, получить и ввести в эксплуатацию. Нужно подготовить акт о приеме-передаче объекта основных средств по форме № ОС-1 (если это здание, то по форме № ОС-1а), инвентарную карточку по форме № ОС-6 и издать приказ о вводе основного средства в эксплуатацию.

На некоторые объекты право собственности должно быть зарегистрировано в соответствующем госоргане. Например, купив автомобиль, списание стоимости можно начать только после его регистрации в ГИБДД.

Для начала списания расходов на недвижимость (земельный участок, здание и т.п.) нужно иметь на руках расписку Росреестра как документальное подтверждение того, что документы поданы на госрегистрацию (п. 3 ст. 346.

Учет основных средства при УСН «доходы» и при УСН «доходы минус расходы»

Учет основных средств (ОС) в 2016 году значительно изменился по сравнению с 2015 годом, а вот в 2017 году никаких существенных изменений не произошло. Изменился лишь предел остаточной стоимости. Именно это мы и рассмотрим в нашей сегодняшней статье.

Основной порядок отражения расходов на приобретение основных средств на УСН «доходы минус расходы»

Итак, что такое основное средство? Основное средство в бухгалтерии (ОС) — это некие материальные объекты, которые используются в основной деятельности предприятия.

При этом объекты не должны менять свою форму и структуру, должны участвовать в жизни предприятия более 1 года и стоять более 100 тысяч рублей.

Затраченную стоимость можно будет амортизировать в течение определенного срока (ст.256 НК РФ).

Учет основных средств при основной системе налогообложения (ОСНО) и при упрощённой системе (УСН) довольно сильно отличается. Итак, те «упрощенцы», которые выбрали порядок начисления «доходы» — никаких расходов у себя не учитывают (ст.346 НК РФ).

Поэтому при такой системе налогообложения уменьшить налог за счет приобретения ОС никак не получится. Такой порядок совершенно не означает, что те, кто выбрал себе систему налогообложения УСН «доходы», объекты основных средств могут игнорировать.

Вести бухгалтерский учет в этом случае все таки придется.

Остаточная стоимость основных средств организации очень важна, когда ваша организация захочет перейти с основного режима налогообложения на упрощённый. Порог остаточной стоимости, при котором можно использовать упрощённый режим налогообложения в 2017 году, равен 150 млн. рублей (ст.346 НК РФ). Этот порог остаточной стоимости одинаково равен как для организаций, так и для предпринимателей.

Расчет остаточной стоимости происходит по данным бухгалтерского учета. При продаже основного средства, которое числится на балансе предприятия у «упрощенцев», на «доходах» насчитывается в обычном порядке. То есть при продаже ОС начисляется доход и, естественно, с этого дохода придется уплатить налог 6%.

Как же строится учет основных средств у «упрощенцев» на другой системе — «доходы минус расходы»?

Порядок учета ОС на УСН «доходы минус расходы» прописан в ст.346 НК РФ (п.3, 4).

Стоимость ОС при переходе на УСН зависит от того, когда были приобретены ОС.

Если это произошло после перехода на УСН «доходы минус расходы» и ОС были приобретены уже на данной системе, то в расходы нужно учесть стоимость приобретенного основного средства.

А сама стоимость определяется как первоначальная и применяется к учету именно по этой стоимости (ст. 346 НК РФ). Не забывайте, что операцию по приобретению ОС следует отразить в КУДиР (книга учета доходов и расходов).

А вот если основные средства были приобретены за долго до перехода на УСНО, что происходит в этом случае?

Все зависит от того, с какой системы налогообложения вы переходите. Если это с ОСНО — то цифра принятия к учету основного средства — это остаточная стоимость ОС. То есть разница между стоимостью покупки и амортизационными отчислениями (гл.25 НК РФ).

Если переход с системы ЕСХН, то принятие к учету тоже происходит по остаточной стоимости, но в этом случае остаточная стоимость определяется на дату перехода на ЕСХН и разницу на расходы, которые были учтены в период применения специального сельскохозяйственного режима.

Если переход на УСН происходит с ЕНВД, то в этом случае принятие к учету также происходит по остаточной стоимости. В этом случае остаточная стоимость определяется в виде разницы от суммы приобретения и цифры списания амортизации, согласно применению ЕНВД.

При переходе УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется. То есть к учету принять основное средство придется по покупной цене.

В каких случаях надо пересчитать расходы, если основное средство продано?

Пересчитывать расходы при продаже или приобретении ОС в некоторых случаях придется. Расходы придется восстановить, если основное средство реализуется до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение.

Это условие действует в том случае, если срок полезного использования ОС составляет до 15 лет. До истечения 10 лет с момента учета расходов на его приобретение. Это условие действует, если срок полезного использования основного средства составляет более 15 лет.

Данное условие действует при продаже ОС «упрощенцу».

При этом производится полный перерасчет по единому налогу за весь момент пользования этим основным средством. С момента учета данных расходов до момента продажи — об этом нам говорит гл.25 НК РФ.

Простыми словами, расходы, учтенные по правилам УСН, нужно будет удалить из налоговой базы и включить амортизационные расходы, которые рассчитываются согласно налогу на прибыль. Дополнительная сумма налога должна будет подлежать уплате в бюджет, но уже с пенями.

За соответствующие периоды бухгалтеру следует подать уточненные декларации (ст.346 НК РФ).

Алгоритм действий при продаже ОС на УСН:

  1. Стоимость основного средства, учтенную в расходах, необходимо будет исключить из расходов полностью. Если ОС было введено в эксплуатацию, то эти расходы также исключить.
  2. В расходы нужно включить амортизацию по «прибыльным» правилам. При этом можно использовать как линейный, так и нелинейный способ начисления амортизации. Перерасчет налога необходимо делать поквартально, это повлияет на пени. Что касается части ОС, которое не было доамортизировано, этот расход включить в базу и уменьшить налог нельзя.
  3. После всех корректировок и подсчетов получится так: расходы уменьшились, а вот налоговая база увеличилась. За этот период необходимо будет подать уточненную декларацию и доплатить налог, заплатить пени. В последующие годы расходы увеличатся и база налоговая уменьшится, в этом случае корректировочную декларацию подавать не нужно. Все необходимые корректировки нужно сделать в квартале продажи ОС.
  4. Все расчеты достаточно будет оформить бухгалтерской справкой. Ее необходимо оформить в двух экземплярах. Один подать вместе с уточненной декларацией — это будет объяснением для ИФНС, а другой — оставить в своей организации. При этом КУДиР исправлять за прошлые периоды не нужно, достаточно поправить раздел 1 в период продажи ОС (гр.5 1 раздела КУДиР).
  5. Рассчитать пени можно при помощи специального калькулятора в сервисе «».

У Вас не будет никаких сложностей в учёте расходов на покупку основных средств при использовании интернет-бухгалтерии «». Расчёты налогов в системе осуществляются быстро и корректно. Вам нужно лишь указать ключевые даты (получение, оплата, ввод в эксплуатацию), и суммы автоматически распределяются по кварталам в соответствии с требованиями законодательства.

Система «» отражает сведения об основных средствах при формировании бухгалтерской отчётности. Таким образом, Вы указываете сведения только один раз и получаете корректно рассчитанные налоги и правильно сформированную отчётность, вне зависимости от системы налогообложения. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по .

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, prodhelp.ru, nalogmak.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector