Переход на усн производится по решению

Содержание

Переход на УСН, просто о сложном

Необходимо отметить, что Кодексом указанное требование адресуется только организациям. В связи, с чем при переходе на упрощенку ИП не указывают размер остаточной стоимости своих основных средств. Однако контролирующие органы настаивают на соблюдении указанного условия всеми налогоплательщиками УСН. Таким образом, ИП стоимость (остаточная)ОС которых на отчетный или налоговый период превысила установленный лимит, теряют право на применение упрощенного спецрежима.

Если юрлицо имеет хотя бы один филиал или представительство – применение УСН невозможно. Однако из этого правила есть исключение. Так, например, если ЮЛ имеет обособленное подразделение не наделенное статусом филиала или представительства и не зарегистрированное в ЕГРЮЛ, оно может применять УСНО.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях и пере- считываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями

34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

Упрощенная система налогообложения

14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублейи (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным Кодексом, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Упрощенная система налогообложения

• на оплату услуг специализированных организаций по изго­товлению документов кадастрового и технического учета (ин­вентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоус­танавливающих документов на земельные участки и докумен­тов о межевании земельных участков);

(1) материальные расходы, а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денеж­ных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок приме­няется в отношении оплаты процентов за пользование заем­ными средствами (включая банковские кредиты) и при оп­лате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Порядок определения доходов регулируется статьей 346.15 НК РФ. Доходы определяются в порядке, близком для определения доходов по налогу на прибыль и НДФЛ. Особенность состоит в том, что доходы определяются кассовым методом — то есть по мере поступления денежных средств (ст. 346.17 НК РФ).

Это интересно:  Увеличение стоимости повод расторжения контракта

1) Для УСН с применением Доходы — если во время применения УСН налогоплательщик осуществлял капитальные вложения в основные средства и в последующем переходит на общую систему налогообложения, то в рамках общей системы налогообложения не удастся учесть стоимость этих капитальных вложений.

Нормативное регулирование упрощенной системы налогообложения

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса, не превысили 15 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

«Специальные налоговые режимы»

137. Минимальная ставка налога при упрощенной системе налогообложения применяется:
если исчисленный налог по ставке 15% меньше одного процента от выручки
если получен убыток

138. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
НДС
налог на прибыль

139. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
налог на прибыль

140. Налоговым периодом по ЕНВД является:
Квартал

141. Объектом обложения ЕНВД является:
Вмененный доход

142. Объекты налогообложения УСН:
доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов

144. Организация теряет право на применение УСН, если:
численность организации составила 110 человек

145. Отчетным периодом по ЕНВД является:
месяц

146. Переход на УСН производится по решению .
налоговых органов

147. При базе налогообложения «доходы — расходы» применяется ставка:
15%

148. Система налогообложения в виде ЕНВД выбирается налогоплательщиком:
по своему усмотрению

149. Ставка ЕНВД составляет:
15%

150. Сумма ЕНВД зависит:
от базовой доходности

Налоги и налогообложение. Тема 10 Специальные налоговые режимы. Тест для самопроверки

Поможем успешно пройти тест. Знакомы с особенностями сдачи тестов онлайн в Системах дистанционного обучения (СДО) более 50 ВУЗов.

Закажите консультацию за 470 рублей и тест онлайн будет сдан успешно.

1. Сумма налога на УСН при объекте налогообложения «доходы» уменьшается на …
величину транспортного налога
сумму взносов в ПФР
сумму, выплаченную по больничным листам
сумму полученного убытка

2. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием единого налога:
налог на прибыль
НДС
НДФЛ
ЕСН

3. Переход на УСН производится по решению …
регионального правительства
налоговых органов
учредителей налогоплательщика

4. Объекты налогообложения УСН
расходы
доходы
доходы, уменьшенные на величину расходов
прибыль

5. Организация теряет право на применение УСН, если
за налоговый период получен убыток
доход за год превысил 20 млн. руб.
расходы организации не подтверждены документами
численность организации составила 110 человек

6. Ставка ЕНВД составляет:
1%
5%
6%
15%
20%
25%

7. Объектом обложения ЕНВД является:
Базовая доходность
Вмененный доход
Предполагаемая сумма прибыли
Налогооблагаемая база
Выручка от реализации

8. Налоговым периодом по ЕНВД является:
Месяц
Квартал
Полугодие
Год

9. В состав расходов организации, применяющей УСН, приобретенные основные средства включаются с момента …
начисления амортизации
ввода этих средств в эксплуатацию
оплаты

10. Налоги, которые отменяются для организаций в связи с взиманием ЕНВД:
налог на прибыль
НДС полностью
НДС частично
НДФЛ
ЕСН

Алгоритм действий при переходе организации с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения

Что случилось?

Восстановить к уплате в бюджет входной» НДС по активам, которые были куплены на общем режиме налогообложения, но будут использоваться на упрощенной системе налогообложения

Налог восстанавливают в IV квартале года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

То есть организация, переходящая на УСН с 2017 г., восстанавливает НДС в IV квартале 2016 г.

В этом же квартале нужно восстановить «входной» НДС по основным средствам и нематериальным активам, которые организация продолжит использовать на упрощенной системе налогообложения.

Это интересно:  Оформление согласно тк рф

Сумму восстанавливаемого налога по этим активам организация определяет по формуле (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):

НДС к восстановлению = Сумма НДС, принятая к вычету при приобретении ОС или НМА x Остаточная стоимость ОС или НМА в бухучете на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН / Первоначальная стоимость ОС или НМА в бухучете.

Порядок отражения восстановленной суммы НДС нормативными документами по бухгалтерскому учету не регламентирован, поэтому организации следует определить его самостоятельно и зафиксировать в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 7 ПБУ 1/2008).

В зависимости от принятого организацией решения восстановленная сумма НДС может учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99).

Это обусловлено тем, что, с одной стороны, восстанавливаемую сумму НДС можно рассматривать как расход, производимый организацией в рамках осуществляемой ею обычной деятельности, в связи с чем эта сумма может быть признана расходом по обычным видам деятельности (управленческим расходом).

С другой стороны, восстановление НДС можно рассматривать как операцию, не связанную с производством и продажей продукции.

При таком подходе восстановленный НДС может квалифицироваться как прочий расход организации.

Восстановление НДС может отражаться на счетах бухгалтерского учета как с предварительным использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», так и без использования указанного счета, т.е. записью по дебету счета 91-2 (26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В книге продаж за IV квартал года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения, организация регистрирует счета-фактуры, НДС по которым восстанавливает к уплате в бюджет (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС компания включает в прочие расходы (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Она не вправе увеличивать на эту сумму первоначальную стоимость товаров, материалов, основных средств или нематериальных активов.

Например, если организация переходит на упрощенную систему налогообложения с 2017 г., восстановленный НДС она включает в прочие расходы за 2016 г.

Пример

Тогда, операцию по восстановлению НДС следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

В месяце восстановления НДС в связи с переходом организации на применение УСН

Включен в состав управленческих расходов НДС, восстановленный с остаточной стоимости объекта ОС

При этом счет-фактура, на основании которого сумма НДС принята к вычету, регистрируется в книге продаж на сумму НДС, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Выявить НДС по полученным авансам, отгрузка в счет которых состоится после перехода на упрощенную систему налогообложения

Этот НДС она вправе принять к вычету после отгрузки товаров покупателю или оказания ему услуг (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).

Но после перехода на упрощенную систему налогообложения организация не является плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

То есть организация лишится права на вычет НДС с ранее полученного аванса.

Чтобы этого не произошло, необходимо вернуть покупателю «авансовый» НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Это можно сделать двумя способами.

Способ первый — вернуть покупателю только сумму «авансового» НДС

Стороны подписывают соглашение об этом.

Затем организация возвращает покупателю НДС, исчисленный с аванса.

Все действия нужно проделать до начала года, с которого компания переходит на упрощенную систему налогообложения.

То есть при переходе на УСН с 2017 г. — не позднее 31 декабря 2016 г.

Организация принимает «авансовый» НДС к вычету в IV квартале года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). В книге покупок за этот квартал она регистрирует счет-фактуру, который составила при получении аванса от покупателя (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Способ второй — вернуть покупателю всю сумму аванса

До 1 января года, начиная с которого компания будет применять упрощенную систему налогообложения, ей необходимо:

  • заключить с покупателем соглашение о возврате аванса или о расторжении договора;
  • перечислить покупателю всю сумму аванса, включая НДС;
  • зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который организация составила при получении аванса от покупателя (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС);
  • принять к вычету НДС с суммы аванса, возвращенного покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Это интересно:  Учет топливных карт на предприятии

Выявить и учесть «переходные» доходы

Но на 1 января первого года применения УСН организация включает суммы этих авансов в доходы (пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). То есть учитывает их при расчете «упрощенного» налога за I квартал этого года.

Пример

Организация с 2017 г. переходит на упрощенную систему налогообложения.

В 2016 г. оно работало на общем режиме налогообложения.

При расчете налога на прибыль доходы и расходы применялся метод начисления.

Допустим, 30 декабря 2016 г. компания получила от покупателя аванс в счет оказания ему консультационных услуг.

Эти услуги будут оказаны в феврале — марте 2017 г.

Организация не учитывает этот аванс при расчете налога на прибыль за 2016 г.

Но 1 января 2017 г. компания включает сумму аванса в доходы, признаваемые на упрощенной системе налогообложения.

То есть учтет эту сумму при расчете «упрощенного» налога за I квартал 2017 г.

Товары (работы, услуги) отгружены на общем режиме налогообложения, а оплата поступит в период применения упрощенной системы налогообложения

В этом случае выручку от реализации товаров, работ или услуг организация учитывает при расчете налога на прибыль.

Неважно, что оплата поступит, когда компания поменяет режим налогообложения.

Ведь при методе начисления дата оплаты значения не имеет (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Сумму, поступившую от покупателя, организация не включает в доходы, учитываемые на упрощенной системе налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Пример

Акт об оказании услуг стороны подписали 28 декабря 2016 г.

Клиент перечислит деньги в январе 2017 г.

В январе 2017 г. сумму, полученную от клиента, компания не отражает в доходах, учитываемых на упрощенной системе налогообложения.

Выявить и отразить в учете «переходные» расходы

Если организация выбрала объект налогообложения — доходы, она не может учесть никаких расходов (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Ни текущих, ни «переходных».

Расходы оплачены на общем режиме налогообложения, но относятся к периоду применения упрощенной системы налогообложения

Или о работах и услугах, акт об оказании которых будет подписан, когда организация перейдет на специальный режим.

Либо об остатке прямых расходов, приходящихся на незавершенное производство.

Компания вправе учесть эти расходы при расчете «упрощенного» налога (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Ведь они оплачены и относятся к периоду применения упрощенной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Порядок учета «переходных» расходов зависит от их вида:

Порядок учета «переходных» расходов, оплаченных на общем режиме и учтенных на упрощенной системе налогообложения

Вид расходов

Когда включаются в расходы на упрощенной системе налогообложения

Расходы на оплату работ или услуг сторонних исполнителей

На дату подписания акта о выполнении работ или оказании услуг (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 и пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)

Стоимость сырья и материалов, которые не были переданы в производство до перехода на упрощенную систему налогообложения

На дату принятия к учету (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 и пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)

Стоимость товаров, которые не были реализованы до перехода на упрощенную систему налогообложения

На дату передачи товаров покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 и пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)

Прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству или остаткам нереализованной продукции

Пример

С 1 января следующего года организация применяет УСН.

В учете торговой организации приобретение товаров и их последующую продажу, если товары приобретены в период нахождения организации на общей системе налогообложения с применением метода начисления, а реализованы покупателю и оплачены поставщику после перехода организации на применение УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма,

руб.

Первичный

документ

Бухгалтерские записи IV квартала

Статья написана по материалам сайтов: oltest.ru, nn.dekane.ru, www.klerk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector