Отражение премии в 6 ндфл 2017 год

Налоговики изменили свое мнение по вопросу, что следует считать датой фактического получения физическим лицом дохода в виде премии по итогам работы. Новая позиция изложена в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, посвященном заполнению формы 6-НДФЛ.

Теперь налоговики уточнили свою позицию. Поводом послужило Определение Верховного суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15–2718. В этом деле компания при исчислении НДФЛ с премий руководствовалась п. 2 ст. 223 НК РФ. В нем сказано, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца. Компания выплачивала премии (ежемесячные и ежеквартальные) вместе с авансом. Полагая, что они являются частью зарплаты, НДФЛ с них она исчисляла в последний день месяца в составе общей суммы зарплаты за месяц, а уплачивала в бюджет в день снятия денег в банке на выплату зарплаты. По мнению инспекции, НДФЛ с премий нужно было исчислять в момент их выплаты и перечислять в бюджет не позднее следующего дня. Верховный суд поддержал компанию. Он указал, что выплата премии, связанной с исполнением трудовых обязанностей, в целях НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда.

Учитывая эту позицию суда, налоговики в комментируемом письме указали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы (за месяц, квартал, год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате.

Так, если работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 г. на основании январского приказа выплачен 2 февраля 2017 г., данная операция отражается в форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 г. следующим образом:

по строке 100 указывается 31.01.2017;

по строке 110 — 02.02.2017;

по строке 120 — 03.02.2017;

по строкам 130, 140 — соответствующие суммовые показатели.

Обратите внимание, данный порядок применяется только к премиям за производственные результаты. В отношении иных премий (к юбилею, празднику и т. д.), не связанных с трудовой деятельностью работников и носящих социальный характер, датой фактического получения дохода будет день их выплаты.

Отражение премии в 6 ндфл 2017 год

rnКомментарий Александра Погребса, главного консультанта форума «Бухгалтерии Онлайн»:
rn
rn— В письме ФНС наблюдаются определенные «шарахания» по из стороны в сторону в отношении премий. Особенно если вспомнить недавнюю новость о введении дополнительных кодов видов дохода: «Утверждены новые коды доходов и вычетов, применяемых при заполнении справки 2-НДФЛ».
rn
rnВ частности, добавлены код 2002 для «премий за производственные результаты и иные подобные показатели» и код 2003 для «вознаграждений за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений». При этом сохранен код 2000 для «вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».
rn
rnТакое «размножение» кодов дало повод для резкого отделения всех премий от окладной части зарплаты.
rn
rnНа мой взгляд, введение новых кодов — это один из вариантов решения проблем с премиями, которые выплачиваются не ежемесячно, как часть зарплаты, а за более длительный период, а то и вообще бессистемно. Возникал вопрос, к какому периоду эти премии привязывать.
rn
rnИ родился вариант разных кодов:

rnrn

    rnt
  • для премий, выплачиваемых ежемесячно, как часть зарплаты (в терминологии Верховного Суда «премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц») — код 2000, дата получения дохода — последний день месяца; rnt
  • для премий, выплачиваемых помимо зарплаты «за производственные результаты» — код 2002, дата получения дохода — день фактического получения премии; rnt
  • для премий и других выплат, выплачиваемых за счет чистой прибыли, специальных фондов и целевого финансирования — код 2003, дата получения дохода — день фактической выплаты. rn
Это интересно:  Взносы ип за себя в 2017 году

rnrn

Рекомендации, которые даны в комментируемом письме, на мой взгляд, являют собой другой вариант решения проблемы — все премии считать частью оплаты труда, а датой фактического получения дохода признавать последний день месяца, за который выплачена премия. Если же премия выплачена сразу за несколько месяцев, то датой получения дохода признается последний день последнего месяца периода, за который премия выплачена.
rn
rnБухгалтерам снова придется как-то совмещать разные варианты решения проблемы. Например, ставить разные коды для разных премий, но включать их в одну дату фактического получения дохода (строка 100 расчета 6-НДФЛ). Но при этом обязательно нужно следить за новыми письмами ФНС. Вполне возможно новое изменение позиции налогового ведомства.

rn rn rn rn Рубрики и темыrn rn rn rn rn Налоговые новости rn rnrn

Отражение премий в отчетности по НДФЛ

Автор: Подкопаев М. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С введением в оборот отчета по форме 6-НДФЛ налогоплательщики (налоговые агенты) стали больше внимания уделять правильному отражению операций по начислению и уплате НДФЛ.

Отметим: хотя налоговым периодом у НДФЛ является календарный год, для его правильного начисления имеет значение и каждый месяц в течение названного периода. Многие выплаты повторяются ежемесячно (пусть и меняется их сумма), как и начисление налога по ним, а также последующее отражение в отчетности. Поэтому отражение их в отчетности не вызывает у бухгалтера затруднений.

Но другие выплаты могут иметь иную периодичность (или не иметь никакой), а начисляться особым решением. В отношении заполнения отчетности по ним возникают вопросы. Пример тому – премии разного рода.

Наиболее типичным видом премий является их начисление по результатам работы за определенный период, как правило, месяц (иногда – квартал). Данные премии являются составной частью оплаты труда, выплачиваются в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда на основании положений ТК РФ.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом. При этом они обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «31.10.2017»;

по строке 110 – «10.11.2017»;

по строке 120 – «13.11.2017» (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ);

по строке 130 – «10 000»;

по строке 140 – «1 300».

Скорее всего, налоговый агент выплатит данную премию вместе с основной зарплатой за месяц (начисленной по окладу или сдельным расценкам), а значит, общая сумма выплаты будет отражена в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ один раз.

Единственное, пожалуй, исключение – выплата данной премии работнику уже после того, как он уволился. В таком случае дата фактического получения дохода для бывшего работника определяется как день выплаты (в том числе перечисления на счет в банке) указанного дохода налогоплательщику (см. Письмо ФНС России от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).

Это интересно:  Кто относится к малому бизнесу

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «30.11.2017»;

по строке 110 – «04.12.2017»;

по строке 120 – «05.12.2017»;

по строке 130 – «20 000»;

по строке 140 – «2 600».

Иногда итоги за период, на основании которых рассчитывается сумма премии, подводятся довольно долго, например, проходит больше месяца, прежде чем появляется приказ о премировании, или премия депонируется. В этом случае надо учесть, когда произошло удержание налога (см. Письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год таким образом:

по строке 100 указывается «30.09.2017»;

по строке 110 – «08.11.2017»;

по строке 120 – «09.11.2017»;

по строке 130 – «15 000»;

по строке 140 – «1 950».

Иной подход для начисления и уплаты НДФЛ применяется в отношении премий по итогам работы за год, а также единовременных премий за достигнутые производственные результаты.

Поэтому в случае начисления и выплаты сотрудникам организации премий (годовых, единовременных), хоть и являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. (Финансисты привели пример, в котором премия выплачена по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате ее датирован 15.06.2017.)

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «19.02.2017»;

по строке 110 – «19.02.2017»;

по строке 120 – «20.02.2017»;

по строке 130 – «50 000»;

по строке 140 – «6 500».

Разовая премия может быть выплачена по разным поводам, например к юбилею или празднику. Подобная премия не входит в фонд оплаты труда. Но дата фактического получения соответствующего дохода определяется как день его выплаты налогоплательщику (в том числе перечисления дохода на счета в банке). Удержание и перечисление налога в данном случае производятся в общем порядке (п. 9 Письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Данная операция отражается в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год следующим образом:

по строке 100 указывается «07.11.2017»;

по строке 110 – «07.11.2017»;

по строке 120 – «08.11.2017»;

по строке 130 – «5 000»;

по строке 140 – «650».

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год следует учитывать, что теперь для разных видов премий Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ установлены отдельные коды доходов.

В предыдущих периодах для всех премий был установлен лишь один код – 2000, то есть тот же, что и для всех других вознаграждений, получаемых налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей (см. Письмо ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537).

Теперь для сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений, предназначен отдельный код 2003.

Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации или средств специального назначения или целевых поступлений), отражаются по коду 2002. То есть по этому коду отражаются, например, премии, выплачиваемые сотрудникам организации за производственные результаты за месяц (см. Письмо ФНС России от 11.08.2017 № ГД-4-11/15902@).

Это интересно:  Состав земель населенных пунктов

По коду дохода 2002 отражаются премии по итогам работы за месяц, квартал, год, единовременные премии за особо важное задание, премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами, выплачиваемые за производственные результаты работы (Письмо ФНС России от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@).

По коду дохода 2003 отражаются вознаграждения (премии) к юбилейным датам, праздникам, премии в виде дополнительного материального стимулирования и иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей.

А вот сумма надбавки за выслугу лет отражается по коду дохода 2000.

Отражение премии в 6 ндфл 2017 год

Дата документа 01.10.2017
Метки Статья

ПРЕМИЯ В ФОРМЕ 6-НДФЛ: ПРОБЛЕМЫ 2017 ГОДА

М.Н. Желонкина,
эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету

В начале 2017 года налоговики объявили об изменении своей трактовки порядка отражения премиальных выплат в 6-НДФЛ. Налоговое ведомство скорректировало свою позицию с судебной практикой, основа которой была сформирована еще в 2015 году Верховным Судом. Однако проблема состоит в том, что за несколько последних лет произошло много изменений, и нельзя сказать, что они были корректно учтены.

Определяем вид премии

Порядок отражения премии в 6-НДФЛ, по мнению налоговиков, зависит от характера премии. Об этом сказано в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ (далее — Письмо № БС-4-11/1139), из-за которого, собственно, в 2017 году премии в 6-НДФЛ необходимо отражать иначе, чем в 2016 году.
Для того чтобы лучше понять логику указанного письма, условно разделим премирование на две большие группы:

производственное, всегда обусловленное трудовыми достижениями;
непроизводственное (например, к различным памятным датам и событиям).

С 2017 года производственный характер позволяет отражать премию в 6-НДФЛ с использованием тех же правил, что и обычные расходы на оплату труда. То есть, например, можно суммировать зарплату и премию, выплаченные в один день. Напомним, что в 2016 году их приходилось разделять даже при выплате в один день (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@).
В отношении непроизводственного характера все осталось без изменений по сравнению с 2016 годом. Такую премию в 6-НДФЛ отражают так же, как стимулирующие выплаты. Поскольку с наступлением 2017 года никаких новых трактовок не появилось, вполне можно использовать, например, письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

Учитываем судебную практику

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Статья написана по материалам сайтов: www.buhonline.ru, www.audit-it.ru, www.referent.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector