Накладные расходы и сметная прибыль при усн

Для расчета сметы по упрощенной системе налогообложения, необходимо:

1. Ознакомиться с Письмом Минрегиона РФ от 01.03.2011 № 4391-КК/08 О применении понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве»:

МИНИСТЕРСТВО РЕГИОНАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 1 марта 2011 г. N 4391-КК/08

«О применении понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве»

Введение в действие указанных коэффициентов было вызвано, в первую очередь, изменением структуры прямых затрат в сметной стоимости строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ, связанной с увеличением доли оплаты труда рабочих в текущем уровне цен, что привело к увеличению сметной величины накладных расходов и сметной прибыли, так как в качестве базы исчисления накладных расходов и сметной прибыли приняты сметные затраты по оплате труда рабочих-строителей и механизаторов.

1. При определении сметной стоимости строительства, реконструкции, технического перевооружения, капитального и текущего ремонта понижающие коэффициенты (0,85 к накладным расходам и 0,8 к сметной прибыли) применяются:

— к укрупненным нормативам накладных расходов по основным видам строительства (прил. 3 к МДС 81-33.2004 и табл. 1 к МДС 81-34.2004);

— к нормативам накладных расходов по видам ремонтно-строительных работ (прил. 5 МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004);

— к общеотраслевым нормативам сметной прибыли и составе сметной стоимости строительно-монтажных работ в размере 65% и ремонтно-строительных работ — 50% к величине средств на оплату труда рабочих-строителей и механизаторов (п. 2.1 и п. 2.2 МДС 81-25.2001);

— к рекомендуемым нормативам сметной прибыли по видам ремонтно-строительных работ (прил. 2 к письму Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06).

2. К нормативу накладных расходов в размере 66% от фонда оплаты труда рабочих в калькуляциях стоимости материалов и полуфабрикатов, изготавливаемых в построечных условиях (п. 4.10 МДС 81-33.2004 и п. 3.10 МДС 81-34.2004), коэффициент 0,85 не применяется.

3. Коэффициент 0,94 к нормативам накладных расходов, введенный в действие письмом Росстроя от 31.01.2005 № ЮТ-260/06, утратил свое значение для организаций, использующих общий режим налогообложения, и не применяется к нормативам, приведенным в приложениях 3, 4, 5 МДС 81-33.2004 и табл. 1 и приложениям 4, 5 МДС 81-34.2004.

В связи с выходом Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, к нормативам накладных расходов применяется коэффициент 0,94.

4. При исчислении накладных расходов и сметной прибыли в текущем уровне цен сохраняется действие всех примечаний к прил. 4 МДС 81-33.2004 и МДС 81-34.2004, прил. 1 и 2 к письму Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06.

5. Установленный порядок применения понижающих коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли в строительстве распространяется на организации, работающие по упрощенной системе налогообложения.

В связи с этим коэффициент 0,7 к укрупненным нормативам накладных расходов, а также нормативам по видам строительных, монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных работ (п. 4.7 МДС 81-33.2004 и п. 3.7 МДС 81-34.2004) не применяется.

При этом не утратило силу примечание к прил. 1 и 2 письма Росстроя от 18.11.2004 № АП-5536/06 о применении коэффициента 0,9 к нормативам сметной прибыли по видам строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ при упрощенной системе налогообложения.

6. К нормативам накладных расходов и сметной прибыли на погрузо-разгрузочные работы (письмо Росстроя от 07.03.2006 № СК-763/02) понижающие коэффициенты (0,85 и 0,8) не применяются.

7. При применении коэффициентов к нормативам накладных расходов и сметной прибыли округление нормативов производится до целых чисел.

9. Взаиморасчеты за выполненные работы осуществляются в порядке, предусмотренном государственным (муниципальным) контрактом, в пределах твердой договорной цены.

Письмо Минрегиона РФ от 01.03.2011 № 4391-КК/08. Скачать

Содержание

СТРОЙЭКОНОМСЕРВИС

Разработка сметной документации. Негосударственная экспертиза проектов
Проекты производства работ (ППР). Технологические карты (ТК)

СТРОЙЭКОНОМСЕРВИС

Разработка сметной документации, стройэкспертиза, ППР и ТК

СТРОЙЭКОНОМСЕРВИС

Разработка сметной документации, стройэкспертиза, ППР и ТК

СТРОЙЭКОНОМСЕРВИС

Разработка сметной документации, стройэкспертиза, ППР и ТК

  • Главная
  • Новости
  • Порядок определения сметной стоимости для организаций работающих по УСН
Это интересно:  Согласно предписанию или предписания

Порядок определения сметной стоимости для организаций работающих по УСН

В настоящее время при определении сметной стоимости строительно-монтажных работ (СМР) для организаций работающих по упрощенной системе налогооблажения (УСН) законодательство устанавливает определенный порядок.

Так же Заказчик обязан компенсировать Подрядчику работающему по УСН затраты по уплате НДС на материалы, изделия и конструкции и на затраты от эксплуатации машин и механизмов.

В тех случаях, когда по отдельным объектам строительства (организаций) законодательством Российской Федерации установлены льготы по уплате НДС, в сводный сметный расчет включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг.

С учетом изложенного с переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов и конструкций, а также управлениям механизации за предоставляемые услуги.

Затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ.

Пример указанного расчета затрат на уплату НДС для включения в сметную документацию при упрощенной системе налогообложения приведен в приложении к письму Госстроя России (письмо Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292_10)

Такой же точки зрения придерживается и Федеральная налоговая служба РФ (письмо ФНС России от 18 марта 2014 г. № ГД-4-3_4801)

Поэтому, уважаемые Подрядчики работающие по УСН, требуйте от своих Заказчиков вышеуказанных компенсаций , при этом не забывайте о специфическом порядке определения норм НР и СП.

Коэффициенты к накладным расходам (НР) и сметной прибыли (СП)

Вопрос о том, какие коэффициенты следует применять к НР (накладным расходам) и СП (сметной прибыли) возникает у сметчиков достаточно часто.

Работа сметчика часто проходит на постоянной основе в одной организации, специализирующейся на определенной деятельности, например, на новом строительстве или ремонте, на промышленных объектах или общественных. В таком случае, если возникает необходимость создать смету на другой вид работ или объекта, она может быть составлена по привычному шаблону, с отклонением от требований и норм ценообразования в строительстве.

Выбор коэффициентов к НР и СП зависит от метода индексирования сметной стоимости

Выбор применяемых к НР и СП коэффициентов зависит от метода индексирования стоимости в текущие цены.

Индексация по статьям затрат применяется, как правило, при непосредственных расчетах за работы между заказчиком и подрядчиком. Представляет собой применение различных индексов на ЗП, ЭМ, ЗПМ, МАТ. Как правило На ЗП и ЗПМ индексы равны, а значит индекс можно назвать общим на ФОТ.

Индексация к СМР применяется, как правило, при инвестиционных расчетах, но так же и при расчетах между подрядчиком и заказчиком. Представляет собой применение единого индекса к стоимости СМР — то есть прямым затратам (ПЗ) в смете.

Коэффициенты к НР и СП

Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при новом строительстве

С индексацией по статьям затрат

С индексацией к СМР

Коэффициенты не применяются

Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при ремонте и реконструкции жилых и общественных зданий и сооружений

С индексацией по статьям затрат

На работы аналогичные технологическим процессам в новом строительстве

Все сборники ТЕР включая 46
НР — 0,9
СП — 0,85

С индексацией к СМР

Коэффициенты не применяются

На работы аналогичные технологическим процессам в новом строительстве

Все сборники ТЕР включая 46
НР — 0,9
СП — 0,85

Коэффициенты к накладным расходам и сметной прибыли при ремонте и реконструкции производственных зданий и сооружений, дорожных объектов

С индексацией по статьям затрат

На работы аналогичные технологическим процессам в новом строительстве

Все сборники ТЕР включая 46
НР — не применяется
СП — 0,85

С индексацией к СМР

Коэффициенты не применяются

На работы аналогичные технологическим процессам в новом строительстве

Все сборники ТЕР включая 46
НР — не применяется
СП — 0,85

Коэффициенты к НР и СП для предприятий, работающих по УСН

Для предприятий, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН) будут актуальными все вышеприведенные коэффициенты к НР и СП, но в дополнение к ним (любым из них) будут применяться коэффициенты:

Это интересно:  Проверка наличия страхового полиса

Комментарии к “ Коэффициенты к накладным расходам (НР) и сметной прибыли (СП) ” — 12

при УСН на электро-монтажные работы применяем 0,94 и 0,9

Здравствуйте. В статье указано, что на работы аналогичные технологическим процессам в новом строительстве при реконструкции производственных сооружений применяется коэффициент к СП-0,85, в каком нормативном документе это указано? Спасибо!

Здравствуйте. Чем кроме письма от 27 ноября 2012 г. N 2536-ИП/12/ГС аргументировано применение коэффициентов к НР и СП для предприятий, работающих по УСН? Спасибо.

Добрый день. Действие письма №2536-ИП/12/ГС отменено письмом министерства юстиций №01/57049-ЮЛ от 12.04.2018 года.

Вы пишите недостоверную информацию.

Во-первых — письмо № 01/57049-ЮЛ имеет дату 27.04.2018. Можно убедиться на сайте Минстроя: https://www.minstroyrf.ru/docs/16929/
Во-вторых — никоим образом письмо Минюста не отменяет письмо Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012, а лишь, как сказано в последнем абзаце:
«Учитывая изложенное, полагаем необходимым Письмо [Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012, прим. Сметный] признать не подлежащим применению, а копию соответствующего документа направить в Минюст России.»
То есть полагают, что следует письмо признать не подлежащим применению. Это не значит, что оно отменено. Можно убедиться на сайтах нормативно-правовых систем, например Консультант+: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_138406/.

Порассуждаем дальше, что будет, если письмо Госстроя будет отозвано или отменено — перестанет ли действовать методика, описанная в нем?
В предпоследнем абзаце письма Минюста № 01/57049-ЮЛ от 27 апреля 2018 г. написано следующее:
«Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 Правил подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Издание нормативных правовых актов в виде писем и телеграмм не допускается.»
то есть они рекомендуют не применять письмо не по причине методических или технических ошибок в письма, а по формальной причине — нарушению формального протокола. Это может считаться причиной считать не действующим письмо, но не делает неприменимым и неверным метод, применяемый в нем.

В ценообразовании в строительстве вообще, как, возможно, и в других отраслях, существует определенный сегмент решений, методики которых установлены уже отмененными или не действующими документами, взамен которых не были выпущены новые. Но это не всегда значит, что метод расчета, хоть и прописан в недействующим документе, сам по себе перестает быть применимым.

В виду отсутствия заменяющего документа, методика, описанная в отмененном, но являющаяся корректной и не противоречащая другим нормативным документам, продолжает использоваться на практике — такие случаи есть и не редки. Заметьте, что эти рассуждения не касаются письма Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012 — оно не отменено и продолжает действовать.

Судя по выписке из Федерального реестра сметных нормативов, подлежащих применению при определении сметной стоимости объектов капитального строительства, строительство которых финансируется с привлечением средств федерального бюджета (по состоянию на 11.07.2018 г.), письмо Письмо Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012 признано не подлежащим применению с 27 апреля 2018 г. в выписке от 11.07.2018 признали документ не действующим с 27.04.2018 — интересно, конечно.
В данной ситуации, применение коэффициентов к НР и СП следует согласовывать с заказчиком, на наш взгляд.
Информацию о признании письма Госстроя № 2536-ИП/12/ГС от 27.11.2012 не подлежащим применению добавим на сайт. Спасибо вам!

коэффициенты 0,94 и 0,9 для упрощенки применяются при индексации в текущие цены к СМР?

Да, применяются при УСН к НР и СП соответственно, дополнительно, во всех случаях.

Добрый день! по поводу предыдушего вопроса Светланы «Компенсация НДС при УСН по данной формуле получается в базовых ценах, поэтому результат компенсации нужно дополнительно проиндексировать?» На какие приказы или положения я могу сослаться, заказчик не соглашается на применение индекса

Если смета составлена базисно-индексным методом, то индекс применяется, если ресурсным, то не применяется. Если у вашего заказчика возникают вопросы такого уровня, то можно только искренне посочувствовать.

Можете сослаться на п. 3.30 МДС 81-35.2004

3.30. Базисно-индексный метод определения стоимости строительства основан на использовании системы текущих и прогнозных индексов по отношению к стоимости, определенной в базисном уровне цен. …

Компенсация НДС при УСН по данной формуле получается в базовых ценах, поэтому результат компенсации нужно дополнительно проиндексировать?

Компенсация НДС при УСН в смете

Упрощенцы не обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Если они не уплачивают данный налог, они не имеют права включать его в смету на свою деятельность. В связи с этим у упрощенцев возникает вопрос, как правильно произвести компенсацию НДС при УСН в смете. Статья поможет на него ответить.

Это интересно:  Проверка личной медицинской книжки

Решение проблемы с НДС

Некоторые организации решают проблему примитивным способом: просто убирают из сметы строчку с НДС, то есть просто не начисляют данный налог. Но этот способ решения неправильный.

Если сделка, совершаемая между сторонами на договорных условиях, является довольно мелкой, исключение НДС из сметы еще возможно, но делать так неправильно. Если сделка крупная, исключать стоку НДС нельзя ни в коем случае, это действие может плохо сказаться в будущем.

Почему нельзя исключить НДС из сметы

Упрощенка является особым случаем практики налогообложения. Большинство организаций, особенно крупные и бюджетные, осуществляют свою деятельность на общей системе налогообложения. Естественно, что услуги, получаемые организацией-упрощенцем от других организаций, должны облагаться НДС. Выплачивать налог упрощенцу все равно придется (несмотря на то, что они освобождены от его уплаты), относя его к расходам. Получается, что сумма налога для упрощенца входит в общую стоимость продукции.

Также нельзя просто исключить НДС из сметы потому, что у клиента появится разница в сумме налога, и у него будет «висеть» неопределенная сумма. Специально для таких случаев есть строка «компенсация НДС при УСН».

Она нужна для того, чтобы избежать «повисших» сумм налога, которые компания-упрощенец не может компенсировать, а его партнер-общережимник не может вычесть.

В этой строке прописывают сумму налога по всей сделке. Любая смета предусматривает лимитированные затраты, и НДС входит в эти расходы.

Расчет суммы компенсации НДС при УСН

Сумму компенсации можно рассчитать двумя способами:

НДС = (материалы + (чистая эксплуатация машин – зарплата машинистов) + накладные расходы * 0,1712 + сметная прибыль * 0,15) * 0,18.

Коэффициент 0,1712 – это удельный вес ресурсов в накладных расходах. Для районов Крайнего Севера этот коэффициент составляет 0,182.

НДС = (материалы + (чистая эксплуатация машин – зарплата машинистов) + накладные расходы * 0,1932 + сметная прибыль * 0,15) * 0,18.

Коэффициент 0,1932 – это удельный вес ресурсов в накладных расходах, и удельный вес всех расходов, подлежащих налогообложению НДС.

Результаты расчета по этим формулам вносятся в смету в том месте, где в другом случае был бы указан НДС.

Коэффициенты к сметной прибыли и накладным расходам

Сметчики довольно часто задаются вопросом о том, какие понижающие индексы они должны применить по отношению к сметной прибыли и накладным расходам.

Сметчики, как правило, работают на постоянной основе в одной и той же компании, которая занимается определенной деятельностью. Если сметчику нужно сделать смету на другой вид деятельности, он может составить ее по привычному шаблону. Данный шаблон может отклоняться от норм и требований ценообразования в требуемой деятельности.

Организации, находящиеся на упрощенке, при формировании сметных документов должны использовать специальные понижающие индексы к расходам и сметной прибыли.

Выбор коэффициентов к сметной прибыли (СП) и к накладным расходам (НК) находится в прямой зависимости от способа индексирования стоимости в текущие цены.

Существует два способа индексации:

Индексация к СМР в основном используется тогда, когда необходимо выполнить инвестиционные расчеты. Реже данный метод применяется для расчетов между заказчиком и исполнителем. Данный способ расчета представляет собой использование одного и того же индекса к цене СМР (к прямым расходам в смете).

Индексация по статьям расходов используется, если необходимо произвести расчеты за работы между заказчиком и исполнителем. Данный метод представляет собой использование разнообразных индексов на зарплату водителей, эксплуатацию машин, материалы. Практически во всех случаях индексы на эксплуатацию техники на зарплату водителей являются одинаковыми. Это значит, что на фонд оплаты труда индекс является общим.

Если организация находится на упрощенке, она должна использовать все те же коэффициенты, что и организации-общережимники, однако в дополнение к общим индексам она должна использовать еще и специальные:

  • По отношению к накладным расходам – 0,94;
  • По отношению к сметной прибыли – 0,9.

Статья написана по материалам сайтов: stroysmeta.com, smetny.ru, okbuh.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector